05
9 月
最新消息，根据税务基金会的Joe Bishop-Henchman及其同事的说法，全国近一半的州已经通过立法或法规要求电商收取销售税并向州税务机关报告交易金额。目前，已有七个州在外网上刊登强制电商收取销售税的新规则，十个州将在10月1日开始，还有两个州将在今年晚些时候发布信息，另外四个州将从2019年1月1日起开始征收销售税。州政府不仅开始计划征税，甚至已经决定好了该如何利用征收上来的销售税 – 有可能降低其他税率。剩下的最大不确定性是几个最大的州会做什么：加利福尼亚州，纽约州，德克萨斯州，马里兰州，佛罗里达州和俄亥俄州尚未采取行动，但一旦其立法机构于1月份确定下来，它们可能也会这样做，毕竟能给政府带来巨大的收入。
背景
二十六年前，美国最高法院在Quill Corp. V North Dakota裁定，只有当卖家在该州拥有仓库或零售店等实体存在时，各州才可能要求远程零售商向其居民征收销售税。与此同时，高等法院敦促国会制定国家对此类交易征税的基本规则。但国会没有采取行动，而是创建了一个独立的委员会，撰写了一份报告。之后，虽然参议院通过了一项名为“市场公平法案”的共识法案，但一些强大的众议院共和党议员多年来一直阻挠行动。今年6月，最高法院得出结论，认为Quill错误地决定了这个问题，并将其推翻了。在南达科他州诉Wayfair案中，高等法院表示，各州可能要求远程卖家收集，无论他们是否在其管辖范围内保持实际存在，也就是说存在“Economic Nexus”。
目前
法官们对征收销售税方式施加了一些限制，但也为各州提供了一些指导。各个州可以按照自己的法案法规要求电商缴纳销售税，只要联邦政府不追溯，州政府可以建立单一的州级税收管理，简化和协调州和地方销售税。在此预期下，一些州政府已经开始通过立法，要求活跃的在线卖家向买家征收销售税。
未来
各州迅速采取行动向电商征税已成为事实。许多零售商都很在很努力学习相关销售税知识，需要付出的时间成本，人力成本将是巨大的。对于州政府来说，如何制定销售税税率，如何征收，清查电商卖家是否按照规则缴纳销售税也是很浩大的工程。在最近的一次活动中，零售行业领导者协会传播与国家事务执行副总裁杰森·布鲁尔说：“国会不应该达成近乎普遍的协议。” 布鲁尔说，如果各州在实施电商销售税征收方面超支，他的团队和其他人可以要求国会制定统一的国家标准。
国会本可以在几十年前解决这个问题，明确消费者和零售商的在线销售税，并为各州带来可观的收入。但是，通过长期搁置这个问题，国会让最高法院有时间改变主意。现在，强大的在线销售税争议似乎已基本解决。当法院正式裁定后，关于销售税的征收将会成为定局。
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18
6 月
公司在美国雇人如何报税？以加州为例：
1. 发薪资税之前要首先申请EDD号码，填写一个DE1表， 传真到EDD，或者填好后打电话或上网申请。申请到号码之后才能报加州的薪资税。
2. 薪资税主要有五项税：联邦所得预扣税(FWT)，社安税(SSI),医保税(MEDICARE)， 加州所得预付税（SWT），残障税(SDI)。其中社安税和医保税，老板也要替员工交，比例是6.2%和1.45%。联邦所得税，加州所得税和残障税只扣员工的。老板要为员工交6.2%和1.45%。这就是为什么老板不愿为员工报税，他/她可以省税，省钱。老板除了交以上两项税之外，还要交联邦失业税（FUTA）和失业税（SUTA）。联邦失业税通常是0.8%；加州培训税（ETT）通常是0.1%；州失业税SUTA因公司大小和员工被解雇的多少而有变化。比如一个公司经常解雇人，它的员工通常会去领失业救济(Unemployment Insurance)，那么它的税率就会比较高，交的税也比较多。但联邦和州的失业税通常只征收一个员工工资的前 $7000×0.8%=56美元/每人。全国一样。州培训税通常是0.1%。
3. 报工资税表941和DE6，如果你有在你的电脑软件中做的话，到了季度结束，这两个报表就都自动做好了。但是注意941税的预交是有要求的。如果一个公司一个季度的941税少于$2500美元，他可以和税表一起寄出。如果多于$2500美元，通常你要在下个月的15号之前存入银行。如果你每次发薪水后，941税都超过$2500美元，你要在发薪水后的三天之内报税，交到国税局的银行。谁是国税局的银行？所有FDIC银行都是，外国银行不是。用8109表格，表格上要写明哪年，哪个季度的941。现在大多银行都不接受8109表格了，那么你要建立EFTPS(Electronic Federal Tax Payment System)来上网付税。
4. EFTPS如何建立呢？上网www.eftps.com， 然后登记（Enrollment），要用到你的公司的联邦税号（FEIN），公司的地址，电话，银行的Routing Number和账号。登记后，你会收到国税局的一封信，告诉你一个密码（PIN），然后你还要打电话拿到一个上网的临时密码（Internet密码），然后你就可以进入EFTPS系统，上网报税了。第一次进入，你要更改你的网上密码，以后你就可以用了。
5. EFTPS报税时，国税局直接到你的账号把钱扣除，节省时间和邮费。而且用过的系统的报税记录全部都能看得到，不像存银行，丢了就不容易查了。当然，如果你找到一个有国税局E-Service的会计师，你签个委托书2848(Power of Attorney)， 他还是可以找到你的付税记录。
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06
8 月
近期有很多客户前来询问如何在美国亚马逊上注册商标。
1.明确亚马逊商标要求。
亚马逊最近改变了他们的要求，并且只允许标记为
1）标准字符标记（表示没有标识/设计）
2）在主要登记簿上的标记。
也就是说商标在申请中不能包图案设计，只能是标准字符标记，也就是普通英文字母。其次是必须注册为Principal Register才可使用。
需要注意的是，很多中国客户在注册时选取了很像英文Last Name的商标，如果美国商标局的商标审查员认为商标是一个姓氏 ，就只能注册在Supplemental Register（补充登记簿）上。需要经过五年的使用，将来才有资格获得此商标的品牌注册。
有个很好的案例是麦当劳。 麦当劳这个名字在美国（以及世界各地）是快餐店服务的一个非常强大的商标。但只有通过营销和时间，消费者才能将这个标记理解为一个特定的连锁餐厅，而不仅仅是一个由姓氏为麦当劳的人经营的餐厅。他们也是经过了多年的时间得到了客户的认知才获批了商标。
2.充足等待时间
美国任何类型的商标都需要至少提前半年申请。提交注册商标之后会有个受理书，说明商标申请已经被国家局受理，但是商标还要经过实质审查和公告程序两个阶段，经过1年最有的公示没有任何问题才会颁布证书。亚马逊品牌备案2.0中不像以前只要有受理书就可以备案，新政策要求通过证书，也就是说卖家正常需要8-12个月才能完成品牌备案，有本钱做大的话还是提前准备比较好。
3. 商标准备
根据亚马逊的要求商标在申请中不能包图案设计，只能是标准字符标记，也就是普通英文字母。其次是需要提供带有商标的产品图、外包装、近期在美国亚马逊上的售出记录。这三项是必备项目，尤其是售出记录，代表着商标第一次被使用的时间，在美国尤其重要，因为美国判定商标所有权是以谁先使用为准的。
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10
7 月
美国有几个州正计划征收小型电商卖家（包括亚马逊和eBay等平台的第三方卖家）的销售税，这些卖家中的大部分都已经逃避纳税长达数年之久。
根据美国州政府预算协会的一份报告显示，纽约和怀俄明州已经决定要从电商平台上的小卖家征收税款，而至少还有六个州正在考虑采取这些措施。
在早些时候，亚马逊表示于4月1日开始，对美国45个州征收销售税，包括新加入纳税范围的夏威夷、爱达荷、缅因和新墨西哥等四个州。
多年来，美国的实体零售商一直对亚马逊的免税优势感到失望。长期以来，他们一直在争取在电商销售税征收方面能实现更公平的竞争环境。但是美国众议院进行了多次会议都未能通过让网络零售商缴纳州销售税的法案，这主要是因为众议院里的整体反税倾向比较严重。由于一系列的法庭裁决，唯一有义务缴纳电商州销售税的零售商，是那些在买方州内有实体店的零售商，这一义务来源于1992年美国最高法院对奎尔公司诉北达科他州案件（Quill Corp. v. North Dakota）的裁决。
面对国会和法院的不作为，且在电商不断崛起的背景下，各州逐渐对州销售税收的下降感到越来越沮丧。
这一电商销售税问题又被称为“亚马逊税”，也被认为是亚马逊能够“扰乱”零售行业的原因之一，但其实亚马逊很早就对此表明了态度，不管国会做出了什么决定，亚马逊都不会有什么意见。而在亚马逊宣布对在45个州内拥有实体店的网络零售商征收销售税后，亚马逊的这种 “顺从”态度显然达到了顶峰。由于亚马逊在全国各州建立了更多的物流中心，因此它也要在更多州被征收销售税。
像 “州销售税假期”一样，“亚马逊税”不会对整体销售起到巨大推动或阻力，但去年俄亥俄州立大学的一项研究表明，这对一些家庭尤其是低收入家庭的高额购物会产生重大影响。根据该研究报告，一旦 “亚马逊税”被征收，百思买（在任何情况下都收税）可能会抢走亚马逊的一些生意，这意味着消费者可能会选择在家附近的实体店进行高价值的购买。
增加销售税必定会进一步削弱电商对消费者的主要好处。而对小型零售商征税可能会对平台造成较大影响，平台还需要在定价算法中把州销售税结构考虑进去。另外，不同产品类别的税率还不尽相同，比如有一些州就不对服装类产品征税。除了对电商卖家的价格优势进行削减外，这种做法还注定要使退货流程复杂化，因为退货时产品往往直接退给卖家，而不是通过电商平台。
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18
8 月
中国电商令美国对手汗颜之处：神奇的送货速度
如今，有一件事实日益清晰：中国公司在电子商务的“快速送货”这一环节中击败了美国，而该环节的服务从根本上决定了网购的整体体验好坏。 （更多…）
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04
12 月
eBay即将改革！将从2019年开始帮卖家征收销售税！！
早在今年9月份eBay通知卖家将从2019年开始对销往华盛顿、宾夕法尼亚和俄克拉荷马州这3个州的订单征收销售税。近日，平台又表示将于明年开始对位于明尼苏达州的交易征收销售税。然而，亚马逊、Etsy在销售税方面的动作比eBay快得多，这两个平台从2018年1月1日起就开始代第三方卖家向华盛顿的消费者收取销售税，后续还向宾夕法尼亚州和俄克拉荷马州消费者征税。
此前，eBay并没有解释为什么没有根据《电商平台促进法》（Marketplace Facilitator laws）的要求对这些州的订单征收销售税，据悉，这可能是因为eBay的收款机制有关。eBay买家购买产品付款时是付款给卖家，而不像亚马逊和Etsy买家是付款给平台。但现在，随着eBay全新支付方案的推出，这种情况正在发生改变。
eBay表示，卖家不能选择不向华盛顿、宾夕法尼亚和俄克拉何马州的消费者出售商品，也不能拒绝平台直接向来自这些州的订单征收销售税。事实上，许多小卖家是愿意由平台代表他们处理销售税相关问题的，特别是仅在平台上销售的卖家。
根据新法律，eBay将计算、收取和汇出适用于以下州的订单的销售税:
华盛顿——2019年1月1日开始
明尼苏达州——2019年1月1日开始
宾夕法尼亚州——2019年7月1日开始
俄克拉荷马州——2019年7月1日开始
以下是亚马逊、Etsy和eBay向华盛顿、宾夕法尼亚和俄克拉何马州着三个州消费者征税的具体时间：
此外，eBay还宣布将与Avalara和TaxJar合作，为卖家提供销售税服务，但没有透露将卖家介绍给这些公司是否会获得财务上的收益。
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21
3 月
无论公司是注册在美国还是中国，在美国Amazon从事电子商务的中国卖家，只要构成了充分的實體存在，就必须替美国州税局向消费者收取销售税(Sales tax)，否则会有被追讨税款，甚至被关账号和面临法律诉讼的风险。
在美国做生意，应付各种税是一件既很头疼，又非常严肃的事情。跨境电商们普遍有一种心理，就是美国法律要求的tax compliance(税务合规)离自己好远：我人在中国，美国税局手再长也拿我没办法;再说现在生意忙，美国税法那么复杂，根本还顾不上研究，边走边看吧。
（注：本文转载与雨果网）
殊不知这种不理不问，不设防的做法，实际上是给自己埋下了一颗定时炸弹，一旦引爆，杀伤力巨大。2015年年末，几千家跨境电商婚纱网站和它们的paypal账号被查封的事情，大家还记忆犹新把?为什么臭名昭著的GBC律所可以频频得手?一方面当然是因为涉案电商有侵权的把柄在人家手中，另外一方面则诚如那句老话“跑得了和尚，跑不了庙”。跨境电商人虽然在中国，但是你的网站域名在美国Godaddy手中，你的货款在paypal手中，甚至你还有价值不菲的货物在美国境内(比如FBA)，一旦犯事，这些一个都跑不了。
税务不合规会带来同样的风险!
那么美国电商公司主要面临哪些纳税义务：
● Federal Corporation Income Tax: 联邦公司所得税;税率15-35%;一年报一次
● State Corporation Income Tax: 州公司所得税;税率4.5-12%，有几个州为0%(例如：NV, WA, SD, WY)
● Local Income Tax:... read more
27
10 月
摘要：客户案例：服装出口美国被海关扣货。1）客人未注册美国公司。2）客人没有美国的雇主识别号（ein）。2）另外，申报价值很高的货物，很容易被美国海关查。服装配额是纺织品配额的组成部分。属于非关税壁垒的一种。 （更多…）
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18
2 月
如何在新形势下，更加安全、稳健地使用离岸资源以构建自己的投资与财富帝国？本文分析8个离岸金融实战的提醒，希望会对读者有所帮助。
毋庸置疑，2017年离岸金融领域的新常态使世界更加透明，监管更加严厉，在以《海外账户纳税法案》（FATCA）和“税务信息交换协议”（TIEA）为代表的跨国法案和协议框架中，金融机构无不草木皆兵，离岸的空间似乎越来越狭窄，这让很多悲观人士在扼腕叹息银行保密功能已死之后，进而预言整个离岸行业步入黄昏。然而笔者认为，这种压力正使离岸金融行业更加严格地约束自己，清除不合规客户，在纯粹的税务竞争基础之上的单一模式，转而向金融与投资创新的综合模式发展。新兴市场国家的崛起和欧美的萎缩将为离岸提供一个多边博弈的外部环境，在未来5年内，我们将看到一个更加成熟和丰富的离岸金融世界。
如何适应目前的新形势，如何更加安全地、稳健地使用离岸资源以构建自己的投资与财富帝国？在此，笔者想给读者8个离岸金融实战的提醒，希望会对读者有所帮助。
提醒一：离岸账户的忽视
在很多人的眼中，离岸账户就是一个提款机，自己存进去的钱，想什么时候用，就什么时候用，很多时候还为朋友和生意伙伴代收代付，但从来没有详细的记录。如果你是这样在使用离岸账户，那么要小心了，因为在目前的形势下，虽然公司没有义务向注册处或当地的金管局提交审计报告，但是开户银行迫于越发严格的合规审查，可能不定期地要求你提供商业实质、会计记录甚至审计报告，如果无法提供有说服力的资料，银行有可能会关闭你的账户，把余额放在一张支票上，让你走人。这对正在运行的生意来说，可能是一个很大的打击。
另外账户上存有少量余额的用户应该注意，要保持一定的余额，而且余额的一部分最好有当地币种的现金存款，以方便银行扣除手续费，还要定期登陆网银，查看是否有特殊的通知，对于长期不活跃的账户，银行可能出于成本和风险考虑，给予关闭。
一定不要跟伊朗、朝鲜等高危国家交易，即使银行为你收付钱款，但其合规部门还是有可能把你列入高危账户，在不确定的时候将你驱逐。
提醒二：单一董事的风险
对于一个离岸公司来说，董事掌握着公司的生杀大权，最直接的就是对银行账户的控制。很多时候，一个公司为了手续简便，本来有多个董事的公司，就直接让一名董事来代表，这个董事也就成了银行账户的唯一的授权签字人。某些情况下出于隐私考虑，唯一董事也不是股东成员之一，而是一名员工或股东的亲戚。
笔者亲历的案例是一家高科技企业，每天都有很多现金进入离岸账户，董事也是他们认为可信的人，结果此人见钱眼开，直接把离岸账户的钱款洗劫一空，一走了之。虽然股东可以诉诸法律，但成本高昂、周期漫长，又跨了三个以上的司法属地，实践起来非常困难。
所以，企业最好能够找到控制外部董事的能力，设置这样的开关，最基本的替代方案就是委任一个以上的董事或股东中的某一个人也成为银行账户的授权签字人，从而有效避免渎职的董事轻易对公司造成侵害。
更有效的方法是聘用专业的董事，比如离岸属地律师或专业受托人，这些专业人士比起公司所有者以外的非专业人士来说，安全可靠得多，一旦出现问题，只要向有关部门投诉或相关法院提起诉讼，客户可以很快获得专业补偿，因为这些专业人士要承担无限责任，而且他们的机构一般都买了可观的商业保险来弥补其所造成的伤害。
提醒三：代持的僵局
每年都会有不止一个客户会面临这样的难题，已注册的公司让人代持的股份或使用了代理的董事。而当年从来没有想过原来用离岸公司投资一个项目，要出具在职证明，此时需要原来的董事签署一个决议或声明，但这个董事早已不知去向，或者当年任命为董事的时候甚至也不太清楚自己的权责，于是这个靴子里面的小石子一下子难倒了登山的巨人。这只是其中的一个例子，非专业的代持，可能导致很多公司治理方面的混乱。代持人作为个人，自身的债务问题、健康问题（包括精神方面）以及无人监管的问题也会制造出各式各样的僵局。
成熟的做法是，如果客户不方便自己成为股东或董事，应该联系专业的信托公司或律师来代持股份或担任董事。表面看起来专业人士是外人，朋友或伙伴是自己人，但专业的事情需要专业人士办，亲近的人不等于能够胜任，而且非专业的代持往往没有专业的受托或信托协议，在问题出现的时候，法律往往失效。
提醒四：除名后的隐患
对于某些投资者每年注册几家离岸公司可能都是家常便饭，如果项目没有成立，公司可能就不予管理，也不注销。不注销的公司也不续费，就会被公司注册处在一定时间后除名。我们可能觉得，除名是一种省钱的注销方式，其实不然，正常的主动注销会委任一名清算人，然后对自己的资产或债务进行公示，过了公示期，没有人有异议，清算结束，注销进而完成。在正常的注销后，公司曾经正常经营造成的债务也成为了过去式，不再被追究。但如果是除名，在有债权人或其他起诉人要求的情况下，被除名的公司会被复牌，原来的董事和股东仍然要承担原有的责任。所以花很少的钱，对不用的公司进行注销，而不是任由除名是很重要的。
另外，对一个暂时不用的壳公司坚持续费，过了几年后可能发现，这个有历史的壳公司对投资某些项目来说是有很大优势的，因为一些情况下投资准入的条件之一是公司成立的年限。
提醒五：IT 的疏忽
离岸公司用于国际贸易中的转口收付款是非常常见的。离岸账户中往往有很多流动资金现金甚至净利润。这些钱往往也是国际诈骗集团所垂涎的，而诈骗一旦成功，因为公司、账户、操作人、诈骗犯、客户可能分属于不同属地，造成了举证和起诉的门槛非常之高，难度非常之大。
比如一个诈骗集团成功通过木马劫持了某个中国贸易商的电脑，然后进入电邮系统，获知将有一笔可观的货款，于是诈骗分子通过控制贸易商的电脑，告知客户错误的账户信息，同时通过操纵贸易商的邮件系统，过滤了通讯信息，这样造成客户将款项付到了诈骗分子的账户。
此类IT 疏忽，会给很多犯罪分子可乘之机，所以增加IT 常识、升级硬件设施、寻找专业的咨询机构办理公司的注册和银行开户事宜是非常必要的。
提醒六：公民与居民之辩
越来越多的中国高净值人群开始移民或长期居住在欧美等发达国家，但由于没有申请绿卡或公民身份，很多人认为自己对当地税局没有任何义务，但这个想法是幼稚和危险的，对于高净值人群来说尤其如此。比如，一般来说在美国，如果停留的时间超过183天，就已经成为了一个美国税务居民，也就是说全球的财产和收入都有向美国国内税务局（IRS）申报的义务，如果没有做到，IRS 可以对你提起诉讼。所以高净值人群在全球拥有资产，且居住地多于一个情况下，他的税务义务可能是复杂和交叉的。不仅仅考虑公民身份，更重要的是如何定义税务居民身份。
有一些税务居民的身份是可选的，比如在新西兰，如果不想承担税务义务，只要声明放弃这个国家的所有福利就可以了，但仍然可以享受永居或成为公民。
鉴于上述问题的复杂性，建议高净值人群在移民前，做好家族信托规划，将主体财富置于家族信托之中，从而避免复杂的税务身份以及各个不同属地继承法的干扰。
提醒七：老年人的问题
很多时候，一些低调的商人可能会让自己年迈的父母持有公司股份或家族房产，尤其涉及离岸公司和海外房产的时候，这种情况就更加多见。既然是父母，信任关系是毋庸置疑的，但年迈父母的健康问题可能会对家族财富带来极大的风险。比如父母的突然过世和丧失行为能力，会让家族财富帝国陷入全面被动。最近的一个案例就是，客户的父亲突然去世，造成在澳大利亚和新加坡的房产进入继承程序，涉及跨国遗嘱公开的问题，而碰巧90多岁高龄的祖父，得知父亲去世的消息突发脑梗，行动完全不便，语言能力基本丧失，去公证处公证非常困难。客户最终花费了高昂律师费，用了三年时间，才将资产有效分割，同时，由于海外资产没有让专业人士托管，欠税众多，继承的过程又补了很多税和罚金。
信任自己的家人无可厚非，但家人不是专业人士，年迈的家族成员健康问题是一个直接威胁，一旦进入继承程序，耗费财力与时间不说，其他恶意的家族成员可能会阻挠原有财富所有者的意图。
问题的解决方案是让专业的信托公司成为受托人，并在家族议会的指导下进行专业的资产管理，因为信托公司不会生病或失去行为能力、较不可能漏缴税金，即使一个信托公司倒闭或违规，也有相应的保险，而法院会指定新的受托人。
提醒八：注册资本的责任
由于离岸公司的注册资本（授权股本）不需要实际到位，很多人就直接做成了1 个亿或者若干千万，而且是带面值的，但股东们可能没有意识到注册资本是一个公司责任的上限，当这个公司资不抵债，那些在认购股份的股东，白纸黑字承诺要缴纳上千万美金的，此时就要真金白银(17.97, -0.10, -0.55%)出资（假定注册的时候没有出资）。
离岸注册的公司通常没有强制的账务和审计，给股东的印象就是，自己的注册资本可以无限放大，而且认购的承诺也可以不兑现，但在公司清算的时候，债权人会指定一个管理人，管理人会首先查看股东的的注册资本是否到位，如果没有到位，股东的个人资产将被质押用来偿还公司资产。
其实很多离岸属地已经通过调整立法弱化这方面的问题，推出了没有面值的股票，但这并不能解决本质问题，关键是股东不应该在认购的时候承诺太多股本，因为这个承诺可能会把股东本人推向债务的深渊而浑然不觉。
从立法效率来说，离岸金融中心的效率最高，并且提供了在岸属地无法比拟的灵活度和兼容性，在功能方面几乎无所不包，无所不能，但这并不意味着进行离岸金融投资的时候，可以任意妄为。恰恰相反，由于这种宽松，更需要投资者自身加强自律，寻找专业的伙伴，所谓“履平地若危，涉风波无患”就是这个道理。
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31
10 月
周大伟 中国社科院法学所特聘研究员
近年来，国内有很多中小企业家到美国去注册公司。其实，在美国注册公司非常简单。美国实行登记主义原则，不需要验核注册资金、没有经营范围，法律没有禁止的事情你都可以经营。如果新公司的名字跟别的公司名字不重复，提交简单备案表格、一页纸的公司发起条款以及几百多美元的注册费递交以后，通常只需30分钟左右，公司登记手续就完成了。这对很多中国商人来说，简直不可思议。 （更多…）
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