27
10 月
无证美甲工忧报税遭查 影响申请身份
【大纪元2015年09月05日讯】(大纪元记者蔡溶纽约报导)纽约州政府正在对美甲行业进行整顿,要求员工都要有执照并报税,而许多纽约的美甲工没有合法身份,“该不该报税?”成为不少无证移民为之头疼的问题。 (更多…)
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05
3 月
让人头痛心烦的报税季!
根据奥巴马医保的“可负担医疗法案”(The Affordable Care Act, ACA),2015年没有医疗保险,2016年报税时会被罚款,个人是325美元,家庭的罚款最多是975美元。2016年报税时要记得申报2015年有无加入医保,以免被误以为没有医保,而无辜被罚。
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04
5 月
白宫最新公布税改目标:
①刺激美国经济,增加美国几百万就业机会
②简化美国多年以来的繁冗的税制
③减轻美国中产阶级家庭税务负担
④降低企业税,从现在的世界第一重税,将低调世界最低!
个人所得税:总体来说,可以少交了!!
个人所得税毫无疑问是在美华人最关注的一项。
翻倍:个人所得税标准扣除额(Standard deductions)
在新鲜出炉的税改政策中,个人所得税标准扣除额将大幅提高,直接翻2倍:
单身标准扣除税额提高到$12600(此前标准扣除额是$6300)
家庭标准扣除额提高到$25,200(此前是$12600)
夫妻报税的标准减免额,全面一律:$24000(夫妻共同报税)
简化:税率等级,减少至3个
新的税改政策中,川普提出要把7个等级累进税率简化为3个等级:
仅有10%、25%和35%
最低税率由10%提高到12%
最高的由39.6%降为35%
具体征税额度目前还没有正式公布,白宫发言人表示会在尽快公布于众。
永久取消遗产税
但如果临终前资本所得税超过1000万美元,仍要交遗产税,小企业和家庭农场除外。同时为了避免漏税,不允许死者在生前或死者家属将升值资产捐给私人慈善机构。
取消:替代性最低税(Alternative Minimum Tax, AMT)
AMT是透过对设定这些福利的限制,适用于具有高收入的纳税人,这项举措将会影响到近500万美国人。
取消:3.8%的奥巴马医保税Obamacare Tax
谁收益最大?
毫无疑问,这次税改,中产阶级和富人群体获益最大!据统计,2016年美国华裔家庭年收入中位数是$65050,在美国属于中产阶级水平。因而对于大部分华裔家庭来说这都是一个大好消息!同时这也符合之前川普反复提及的理念,让富人承担合理的税收,以利于富人增加投资,进而增加工作机会。
在美国的华人
富人:获益最多的是占全美家庭总收入20%的富人,年收入48万美元以上的家庭。目前最高的个人所得税级距由39.6%削减到35%,根据税务基金会(Tax Foundation)的估计,顶端1%富人将因此增加5.3%的税后收入。再加上取消遗产税,会让他们子女受益更大。
中产阶级家庭:中产阶级减幅是最大的,根据Tax Policy Center数据年收入在4万-5万的家庭将省税560美元。年收入5万到8万3的家庭,将会节省1,000美元的税务开支。
狂砍企业所得税:下调至15%!
川普早在竞选时就放话,要将企业税率从目前的35%下调至15%,看来川普这次没有食言,并且也是美国历史上企业税减最大的一次!
同时,对于美国公司在海外持有数万亿美元的,会实行“一次性税”(One-time Tax),具体征收额度目前没有公布。
哪些行业或从减税中受益?
企业税率降低后,曾经缴税越高的企业将获益最大。据Barclays研究统计,消费零售企业、通信、银行、媒体、交通等可能最大幅度受益于减税,减税能直接降低了企业费用,提高了利润。而原本企业税就低于15%的企业,在这次税改后倒也捡不到什么便宜~
通信、零售、银行业等将最大收益企业税下调
税赋转由合伙人缴纳的公司(pass-through business)也将从中受益,最高税率将从39.6%下调至15%,而川普家族的商业帝国就属于其中范畴。
对大部分华人公司影响很大
这项政策影响的不仅仅是美国谷歌苹果这样的大公司,还包括所有的小公司。而华人来美国很多都是自己创业,例如中餐馆、律师楼、牙科政所、会几所等等。之前,因为企业税很高,大部分华人老板,会选择先不支付公司税,而是分别由公司的负责人(老板或合伙人)通过个人税的方式承担。而现在税改之后,企业税仅为15%,很多公司会直接选择通过公司来报税了,因为这样更划算。
同时,对于小的华人创业公司来说,原本他们没有能力把公司搬到海外,高额的企业税给他们的运营造成了很大的压力,如今企业税猛降,他们终于有了喘息的机会,能够赢得更大的生存空间。
大公司回归增加更多就业机会
川普此举一个重要原因是想把散落在海外的美国公司召集回巢。曾经美国的公司税高达35%,很多大公司更倾向于总部设在一个税收较低的国家,比如Facebook和Apple等,过去10年来,美国企业“叛逃”到国外的不在少数。而现在现在美国的企业税低于全世界大多数国家,很多聪明的本土企业都会选择“回家”。企业的回归对美国最直接的好处是为美国人带了更多就业机会。
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07
2 月
2017年伊始,在美国生活的朋友们,现在就开始要报2016年的税了。今天就给大家详细解读下2016需申报的各税项,及抵税情况。特别提醒,今年的报税截止日期也将有变,记得收好文末的时间表。
首先,我需要报税吗?
Filing Requirement
报税要求
如果你的收入低于以下金额,是不需要报税。但是如果你的收入是自雇收入或1099收入,如果金额超过400,需要申报;虽然你是不需要缴纳所得税,但是需要缴纳社安税(所谓的点数退休金),所以你的申报只是纯属缴纳社安税。
各项税收、抵税税率详解:
Ordinary Income Tax Rate
应课税普通收入税率
Long-Term Capital Gain & Qualified Dividend Tax Rate
长期资本收益和合资格股息税率
短期资本收益和普通股息是按照普通收入税率来征收。
Other Taxes
其他税
AMT
最起码税收
AMT是美国政府设计出来的一种方法,以保证一些高收入人士和公司不能够因为每一年有太多的扣除以避免缴付税收。这些人士需要计算常规税收或非常规的AMT税收,就需要支付其中一个较高的税收。
Standard Deduction
标准扣除额
Itemized Deduction
列举扣除额
如果不用标准扣除额,可以采用列举扣除额。不过如果调整后总收入超过以下范围,列举扣除额将会递减。
Personal Exemption
个人免税额
每个人的免税额是4050。如果调整后总收入超过以下范围,个人免税额将会递减。
Retirement Plan Contribution Limits
退休计划可放额度
IRA和Roth... read more
06
4 月
美国的银行间转账方式有多种,本文分别介绍一下各自的特点,希望能帮助刚来美国不久对银行系统不太熟悉的人。
ACH Push / ACH Pull(适合美国境内转账)
在自己名下的不同银行之间转账,最常用的方式是 ACH Push / ACH Pull,也可以被统称为 ACH Transfer。ACH 的全称是 Automated Clearing House,是美国搞的一个电子清算机构。假设我们需要把钱从 A 银行转到 B 银行,你可以有两种方式执行这个操作:
在... read more
03
7 月
洛杉矶首次购房者有福了,随着房价不断升高,也许你有机会能从洛杉矶市政府那获得购房补助!洛杉矶市政府在6/28/2017 通过提供中阶级收入户的买房贷款补助的法案,并也将此福利扩大至低收入族群首次买房者。
这两项法案皆是在2005年建立的,但提供给中阶及收入户的补助计划很快就因资金问题而中止。而现在,在洛杉矶市政府的Housing and Community Investment Department将拨300万的资金重新启动这项首次购房补助计划。
这两项补助计划皆提供可观金额的贷款让购房者可用于头期款。由市政府提供的首次购房贷款补助将不收取利息且无须每月还款,首次买房者仅需在卖掉房子或付清房贷时按房屋市值还款。
首次购房者的年收入要求需落在洛杉矶中位数收入的81%~150%之间(个人为$48,651~$91,200),年收入低于120%($72,900)者可获得至高$75,000的补助,年收入在121%~150%之间者则至高可获得$50,000的补助。
中阶层收入户首次购房的年收入限制
低收入户首次购房的年收入限制
至于针对低收入首次购房者的补助计划,则与过去持续执行的内容一样,但差别是现在低收入户首次购房者将至高可得$90,000的补助,比现在的$60,000高出许多,但针对低收入首次购房者的补助,房屋市值必须高于$475,000始可申请,但针对中阶层收入首次购房者则无房屋市值的限制。
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28
11 月
2019年税改公布,2020报税需要注意什么!
美国国税局近日公告2019年适用的所得税规定,并根据通货膨胀率调整了各级距的适用范围。请注意,明年报税时适用的是2018年所得税规定,最新公布的2019年规定,是在2020年报税时使用。
调整级距适用金额
2019年所得税级距适用的应税收入门槛,依通胀率调整如下。
37%:单身应税收入超过510,300美元。(夫妻合并申报为612,350美元,家庭户主申报为510,300美元)
35%:单身应税收入超过204,100美元。(夫妻合并申报为408,200美元,家庭户主申报为204,000美元)
32%:单身应税收入超过160,725美元。(夫妻合并申报为321,450美元,家庭户主申报为160,701美元)
24%:单身应税收入超过84,200美元(夫妻合并申报为168,400美元,家庭户主申报为84,200美元)
22%:单身应税收入超过39,475美元(夫妻合并申报为78,950美元,家庭户主申报为52,850美元)
12%:单身应税收入超过9,700美元。(夫妻合并申报为19,400美元,家庭户主申报为13,850美元)
10%:单身应税收入低于9,700美元。(夫妻合并申报为19,400美元,家庭户主申报为13,850美元)
标准扣除额
单身:12,200美元。
夫妻合并申报:24,400美元。
家庭户主:18,350美元。
年长者及盲人可享有额外的标准扣除额1,300美元。
列举扣除额
医疗及牙科费用:2019年纳税人医疗及牙科的支出,超过调整后年收入总值(Adjusted Gross Income,AGI)10%的费用,可以纳入列举扣除的项目。
州税及地方税:纳税人在州政府及地方政府缴纳的税收,如地产税等,可纳入列举扣除的总金额为10,000美元。
房屋贷款利息:纳税人购(修)屋向银行贷款所缴纳的利息,可以纳入列举扣除项目,但是仅限贷款金额在75万美元以下的利息。
慈善捐款:最多60%可纳入列举扣除项目。
杂项支出:最多可列举扣除总支出的2%。
替代性最低税(Alternative Minimum Tax)
AMT豁免金额,单身为71,700美元,夫妻合并申报为111,700美元。
抚养子女抵税
2019年抚养每名子女的税收抵免额度为2,000美元,其中1,400美元为可退税额(即报税家庭即使不用缴税,仍可收到联邦政府的退税),但是夫妻合并申报AGI在40万美元以上者不得抵免,其他纳税人则为AGI超过20万美元。至于抚养其他人(即不是子女)的纳税人,可以享有的退税额为500美元。
薪资收入税收抵免(Earned Income Tax Credit)
2019年抚养3名以上子女的夫妻,合并申报时可以享有EITC为6,557美元。
领养儿童税收抵免(Adoption Credit)
2019年领养有特殊需要儿童的纳税人,可以享有的税收抵免为每名儿童14,080美元。
学生贷款利息抵免
2019年学生贷款利息抵免金额为2,500美元,但是单身AGI超过8.5万美元(夫妻合并申报AGI超过17万美元),不能享有这项抵免。
调高退休账户供额限制
美国国税局将2019年的401(k)、403(b)、大多数457计划的供额限制提高到19,000美元,增加了500美元。50岁以上者还享有额外的6,000美元供额限制。个人退休账户(Individual Retirement Account)则由5,500美元调高到6,000美元。
美国公司在职者选择传统的401(k)、403(b)、457,或者IRA等退休储蓄计划,可享有供额延迟报税的利益。
取消强制纳保罚款
2019年没有加入医保者,不会受到惩罚,不需要缴罚款。对没有纳保的成人来说,这意味着至少节省了695美元。
请注意,2018年未加入医保者,在2019年报税时仍将缴交罚款。
赠与税及遗产税
2019年,赠与税及遗产税免税额为每人1,140万美元,大于2018年的1,118万美元。超过免税额者,应缴40%的赠与税及遗产税。
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03
8 月
E-2投资者签证是一个长远,而可以重复申请的工作签证。合资格的投资人,其国家必须与美国签署一项双边投资条约。签证期限会因为美国和国与国之间的条款而异。
E-2申请投资者需要在美国成立公司,可以是购买或自行建立其美国分公司,但分公司必须经营业务从而让投资者的签证继续延续。无论是美国企业, 投资者或雇员,三方都必须符合E-2签证的要求。
来自与美国有特定协议的国家或地区的投资人,可以申请条约投资签证(E-2 treaty-investor visa),比如:加拿大、哥斯达黎加、台湾、澳大利亚等。一般来讲,需要满足的条件是:
投资人是签约国人;
所投资金占公司所有权的50%以上;
投资金额与公司业务规模相当;
提供与公司规模相当的就业机会;
投资人担当公司的管理决策职位。
申请E-2签证关键是,投资的金额要超过投资人及亲属在美国维持正常生活的费用,一般为15万元以上。E-2签证申请人可以同时为配偶和21岁以下未婚子女的申请E-2签证。配偶可以同时申请工作许可。
申请E-2签证的时机比较重要,一般来讲,投资资金到位,公司基本结构搭建完成,包括场所、管理组织结构,员工薪水支付2-3个月,即使公司没有开始盈利,也可以递交E-2签证的申请。
E-2签证可以在美国驻外国领事馆申请,也可以在美国境内向移民局递交申请。E-2签证处理时间为2-3个月。E-2签证第一次批准时间为两年。一般最长有效期为5年,因国家不同而异。E-2签证延期有两种方式:
在海关申请延期;
在美国境内递交延期申请。
E-2签证到期前,持有人可以出境,等入境的时候,直接向海关的移民官要求延期,但需要备齐申请延期的所有文件。理论上讲,E-2身份的可以无限期维持,也就是说,E-2持有者可凭E-2签证和签证延期长期在美国生活,但假若有长期在美国生活的计划,转换成绿卡更为方便。
E-2条约投资者签证资格要求如下:
合资格投资人国籍国必须与美国签署双边投资条约,并必须拥有至少50%美国分公司的股份。申请人可以持有其他美国签证, 并无需持有美国永久居民身份。
投资必须有实质性的,并必须用个人资金(或有个人财产担保的贷款)。虽然没有规定说明的最低投资额,但必须有足够的投资额建立一个有利可图的业务从而制造扩张潜力。
该公司必须对当地经济做出贡献,投资目的不能只为谋生。除了支付投资者个人生活费外,企业必须雇用美国工人并达到利润。
申请人必须证明他们有工作经验和执行职务的资格,并必须有意进入美国从事业务管理和指导。
本事务所建议:
我们建议准E-2投资者事先与我们合作的律师联系,从而讨论商业目标能否让申请人获得E-2签证的资格。我们会指导您整个商业购买的整个过程,并评估该业务能否满足E-2签证的要求。投资者必须紧记,美国分公司必须符合延续E-2签证的要求。因此,如果收购业务只能让您取得一次签证的资格,而没有其余发展潜力,即不能让投资者资签证继续延期。
申请人必须知道,在移民申请中早期的错误一般都具有重大的后果影响。因此,申请人必须先取得全面的法律意见,明确处理及分析长期的移民目标,这是一个不可缺少的第一步。
E-2 投资者签证额外相关信息:
E-2签证持有人配偶可以获得工作许可,并允许为任何雇主做任何类型的工作。投资公司的业务活动可以改变或扩大到其他新的业务领域。目前,只要业务的不断继续, E-2签证可以不断续签。
外国投资人可以于当地的美国领事馆申请E-2签证。 E-2签证是根据国与国之期的条约允许时间签发。如果申请人在美国,他/她可以在美国移民局申请转变身份,但如果申请人需要离开美国, 他/她必须要重新办理签证才能入境美国。
那么,申请E-2签证具体需要满足哪些要求呢?一般来说,一个外籍人士如果要申请E-2签证一般来说必须满足以下几个条件:
也是最重要的,就是在上文中已经提到过的外籍人士的国籍所在国必须是与美国有签订特定条约的国家。例如,由于中国与美国之间没有签订过该类条约,那么中国公民就不符合申请E-2签证的条件。但是,中国台湾与美国之间存在这类条约,那么中国台湾的民众就符合该条件。
在美国投资的公司与该公司的雇员必须拥有相同的条约国国籍。因此,如果菲律宾的一家公司,想要一个台湾的总经理到美国去开发市场,进行投资,就不符合申请E-2签证的条件。
申请人必须已经把资金投入到了投资行为中。比如,投资人已经与美国办事处签署了投资的契约,或者已经为接下来的投资购买了存货,就满足该要求。
在美国的投资行为必须是积极的,并投资开办一家公司。投资人仅仅把一大笔资金存入美国银行或者只是进行了消极的投资,像购买房地产等,就不符合申请E-2签证的条件。
投资的金额必须是实质性的大量投资。
申请人必须对企业具有控制权。一般来说,就是指申请人或者申请公司所投资的金额,至少占在美国投资所创建的公司的总资本的50%。
另外,如果公司作为申请人为雇员申请E-2签证,作为受益人的雇员就必须拥有行政管理人员的职位或需要特殊技能的职位到美国参加工作。
E-2签证作为一种非移民签证,有四到五年的有效期。在这些年里,持有该签证的外籍人士可以进入美国。入境时会获得2年的居留期限,并可以无限制地申请延长此居留期,每申请一次延期都将再获得两年的有效期。而E-2签证的最大好处在于,持有该签证的外籍人士进入美国的两年之内,每次出境后重新进入美国,会自动再次获得2年的期限,而且不需要再申请延期。但是在签证到期之后,还是需要重新申请E-2签证。
那么,申请E-2签证的投资金额有最低限额吗?回答是否定的。投资人在申请E-2签证的时候是没有投资最低金额限制的。但事实证明,投资金额越大,申请获得E-2签证的可能性也越大。
不过,尽管巨额的投资资金能够极大地提高获得签证的可能性,投资100万美金,甚或投资一亿美金也不一定就能保证一定就能获得E-2签证。由于申请E-2签证需要提供大量的事实证明材料,以及进行多方面的周到考虑,才能顺利拿到签证,所以外籍投资人申请E-2签证前,最好先咨询一下经验丰富的专业移民律师,以确定是否符合申请资格。
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18
2 月
如何在新形势下,更加安全、稳健地使用离岸资源以构建自己的投资与财富帝国?本文分析8个离岸金融实战的提醒,希望会对读者有所帮助。
毋庸置疑,2017年离岸金融领域的新常态使世界更加透明,监管更加严厉,在以《海外账户纳税法案》(FATCA)和“税务信息交换协议”(TIEA)为代表的跨国法案和协议框架中,金融机构无不草木皆兵,离岸的空间似乎越来越狭窄,这让很多悲观人士在扼腕叹息银行保密功能已死之后,进而预言整个离岸行业步入黄昏。然而笔者认为,这种压力正使离岸金融行业更加严格地约束自己,清除不合规客户,在纯粹的税务竞争基础之上的单一模式,转而向金融与投资创新的综合模式发展。新兴市场国家的崛起和欧美的萎缩将为离岸提供一个多边博弈的外部环境,在未来5年内,我们将看到一个更加成熟和丰富的离岸金融世界。
如何适应目前的新形势,如何更加安全地、稳健地使用离岸资源以构建自己的投资与财富帝国?在此,笔者想给读者8个离岸金融实战的提醒,希望会对读者有所帮助。
提醒一:离岸账户的忽视
在很多人的眼中,离岸账户就是一个提款机,自己存进去的钱,想什么时候用,就什么时候用,很多时候还为朋友和生意伙伴代收代付,但从来没有详细的记录。如果你是这样在使用离岸账户,那么要小心了,因为在目前的形势下,虽然公司没有义务向注册处或当地的金管局提交审计报告,但是开户银行迫于越发严格的合规审查,可能不定期地要求你提供商业实质、会计记录甚至审计报告,如果无法提供有说服力的资料,银行有可能会关闭你的账户,把余额放在一张支票上,让你走人。这对正在运行的生意来说,可能是一个很大的打击。
另外账户上存有少量余额的用户应该注意,要保持一定的余额,而且余额的一部分最好有当地币种的现金存款,以方便银行扣除手续费,还要定期登陆网银,查看是否有特殊的通知,对于长期不活跃的账户,银行可能出于成本和风险考虑,给予关闭。
一定不要跟伊朗、朝鲜等高危国家交易,即使银行为你收付钱款,但其合规部门还是有可能把你列入高危账户,在不确定的时候将你驱逐。
提醒二:单一董事的风险
对于一个离岸公司来说,董事掌握着公司的生杀大权,最直接的就是对银行账户的控制。很多时候,一个公司为了手续简便,本来有多个董事的公司,就直接让一名董事来代表,这个董事也就成了银行账户的唯一的授权签字人。某些情况下出于隐私考虑,唯一董事也不是股东成员之一,而是一名员工或股东的亲戚。
笔者亲历的案例是一家高科技企业,每天都有很多现金进入离岸账户,董事也是他们认为可信的人,结果此人见钱眼开,直接把离岸账户的钱款洗劫一空,一走了之。虽然股东可以诉诸法律,但成本高昂、周期漫长,又跨了三个以上的司法属地,实践起来非常困难。
所以,企业最好能够找到控制外部董事的能力,设置这样的开关,最基本的替代方案就是委任一个以上的董事或股东中的某一个人也成为银行账户的授权签字人,从而有效避免渎职的董事轻易对公司造成侵害。
更有效的方法是聘用专业的董事,比如离岸属地律师或专业受托人,这些专业人士比起公司所有者以外的非专业人士来说,安全可靠得多,一旦出现问题,只要向有关部门投诉或相关法院提起诉讼,客户可以很快获得专业补偿,因为这些专业人士要承担无限责任,而且他们的机构一般都买了可观的商业保险来弥补其所造成的伤害。
提醒三:代持的僵局
每年都会有不止一个客户会面临这样的难题,已注册的公司让人代持的股份或使用了代理的董事。而当年从来没有想过原来用离岸公司投资一个项目,要出具在职证明,此时需要原来的董事签署一个决议或声明,但这个董事早已不知去向,或者当年任命为董事的时候甚至也不太清楚自己的权责,于是这个靴子里面的小石子一下子难倒了登山的巨人。这只是其中的一个例子,非专业的代持,可能导致很多公司治理方面的混乱。代持人作为个人,自身的债务问题、健康问题(包括精神方面)以及无人监管的问题也会制造出各式各样的僵局。
成熟的做法是,如果客户不方便自己成为股东或董事,应该联系专业的信托公司或律师来代持股份或担任董事。表面看起来专业人士是外人,朋友或伙伴是自己人,但专业的事情需要专业人士办,亲近的人不等于能够胜任,而且非专业的代持往往没有专业的受托或信托协议,在问题出现的时候,法律往往失效。
提醒四:除名后的隐患
对于某些投资者每年注册几家离岸公司可能都是家常便饭,如果项目没有成立,公司可能就不予管理,也不注销。不注销的公司也不续费,就会被公司注册处在一定时间后除名。我们可能觉得,除名是一种省钱的注销方式,其实不然,正常的主动注销会委任一名清算人,然后对自己的资产或债务进行公示,过了公示期,没有人有异议,清算结束,注销进而完成。在正常的注销后,公司曾经正常经营造成的债务也成为了过去式,不再被追究。但如果是除名,在有债权人或其他起诉人要求的情况下,被除名的公司会被复牌,原来的董事和股东仍然要承担原有的责任。所以花很少的钱,对不用的公司进行注销,而不是任由除名是很重要的。
另外,对一个暂时不用的壳公司坚持续费,过了几年后可能发现,这个有历史的壳公司对投资某些项目来说是有很大优势的,因为一些情况下投资准入的条件之一是公司成立的年限。
提醒五:IT 的疏忽
离岸公司用于国际贸易中的转口收付款是非常常见的。离岸账户中往往有很多流动资金现金甚至净利润。这些钱往往也是国际诈骗集团所垂涎的,而诈骗一旦成功,因为公司、账户、操作人、诈骗犯、客户可能分属于不同属地,造成了举证和起诉的门槛非常之高,难度非常之大。
比如一个诈骗集团成功通过木马劫持了某个中国贸易商的电脑,然后进入电邮系统,获知将有一笔可观的货款,于是诈骗分子通过控制贸易商的电脑,告知客户错误的账户信息,同时通过操纵贸易商的邮件系统,过滤了通讯信息,这样造成客户将款项付到了诈骗分子的账户。
此类IT 疏忽,会给很多犯罪分子可乘之机,所以增加IT 常识、升级硬件设施、寻找专业的咨询机构办理公司的注册和银行开户事宜是非常必要的。
提醒六:公民与居民之辩
越来越多的中国高净值人群开始移民或长期居住在欧美等发达国家,但由于没有申请绿卡或公民身份,很多人认为自己对当地税局没有任何义务,但这个想法是幼稚和危险的,对于高净值人群来说尤其如此。比如,一般来说在美国,如果停留的时间超过183天,就已经成为了一个美国税务居民,也就是说全球的财产和收入都有向美国国内税务局(IRS)申报的义务,如果没有做到,IRS 可以对你提起诉讼。所以高净值人群在全球拥有资产,且居住地多于一个情况下,他的税务义务可能是复杂和交叉的。不仅仅考虑公民身份,更重要的是如何定义税务居民身份。
有一些税务居民的身份是可选的,比如在新西兰,如果不想承担税务义务,只要声明放弃这个国家的所有福利就可以了,但仍然可以享受永居或成为公民。
鉴于上述问题的复杂性,建议高净值人群在移民前,做好家族信托规划,将主体财富置于家族信托之中,从而避免复杂的税务身份以及各个不同属地继承法的干扰。
提醒七:老年人的问题
很多时候,一些低调的商人可能会让自己年迈的父母持有公司股份或家族房产,尤其涉及离岸公司和海外房产的时候,这种情况就更加多见。既然是父母,信任关系是毋庸置疑的,但年迈父母的健康问题可能会对家族财富带来极大的风险。比如父母的突然过世和丧失行为能力,会让家族财富帝国陷入全面被动。最近的一个案例就是,客户的父亲突然去世,造成在澳大利亚和新加坡的房产进入继承程序,涉及跨国遗嘱公开的问题,而碰巧90多岁高龄的祖父,得知父亲去世的消息突发脑梗,行动完全不便,语言能力基本丧失,去公证处公证非常困难。客户最终花费了高昂律师费,用了三年时间,才将资产有效分割,同时,由于海外资产没有让专业人士托管,欠税众多,继承的过程又补了很多税和罚金。
信任自己的家人无可厚非,但家人不是专业人士,年迈的家族成员健康问题是一个直接威胁,一旦进入继承程序,耗费财力与时间不说,其他恶意的家族成员可能会阻挠原有财富所有者的意图。
问题的解决方案是让专业的信托公司成为受托人,并在家族议会的指导下进行专业的资产管理,因为信托公司不会生病或失去行为能力、较不可能漏缴税金,即使一个信托公司倒闭或违规,也有相应的保险,而法院会指定新的受托人。
提醒八:注册资本的责任
由于离岸公司的注册资本(授权股本)不需要实际到位,很多人就直接做成了1 个亿或者若干千万,而且是带面值的,但股东们可能没有意识到注册资本是一个公司责任的上限,当这个公司资不抵债,那些在认购股份的股东,白纸黑字承诺要缴纳上千万美金的,此时就要真金白银(17.97, -0.10, -0.55%)出资(假定注册的时候没有出资)。
离岸注册的公司通常没有强制的账务和审计,给股东的印象就是,自己的注册资本可以无限放大,而且认购的承诺也可以不兑现,但在公司清算的时候,债权人会指定一个管理人,管理人会首先查看股东的的注册资本是否到位,如果没有到位,股东的个人资产将被质押用来偿还公司资产。
其实很多离岸属地已经通过调整立法弱化这方面的问题,推出了没有面值的股票,但这并不能解决本质问题,关键是股东不应该在认购的时候承诺太多股本,因为这个承诺可能会把股东本人推向债务的深渊而浑然不觉。
从立法效率来说,离岸金融中心的效率最高,并且提供了在岸属地无法比拟的灵活度和兼容性,在功能方面几乎无所不包,无所不能,但这并不意味着进行离岸金融投资的时候,可以任意妄为。恰恰相反,由于这种宽松,更需要投资者自身加强自律,寻找专业的伙伴,所谓“履平地若危,涉风波无患”就是这个道理。
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11
7 月
美国的收入税(Income Tax)纳税者是收款人(Income Recipient),通常需要在每年的4月15日前,申报上一年度的收入税表;若有欠税、漏税,则需补税。赠予税(GiftTax)却刚好相反,报税及缴税的责任在于赠予者(Donor),而非受赠者(Donee)。
全年赠予税免税额
税法上定义的美国人,每人每年对每个受赠者,都有全年赠予税免税额(Annual Exclusion);以2018年为例,全年赠予税免税额是$15,000。如在同一税务年度,赠予者给受赠者的赠予,超过该年度的免税额,便需向联邦国税局申报赠予税。
打个比方说明:一位父亲,在2018报税年度内,给予儿子$18,000;这位父亲便有责任向美国国税局申报超出免税额的$3,000(2018年总赠予额$18,000减去全年赠予税免税额$15,000)之赠予。当然,有申报责任,并不意味需要缴税。
统一赠予税及遗产免税额
赠予税的免税额,与遗产税的免税额相连,简称统一赠予税及遗产合免税额(Unified Gift Tax & Estate Tax Credit);此为终生(Lifetime)免税额,每一个美国纳税人终生的统一赠予税及遗产免税额为$560万(以2018年为例)。赠予税免税额和遗产税免税额相连的目的,是杜绝逃避缴遗产税而在生前将财产转移至受益人的现象。如撇除计算每年$15,000的全年赠予税免税额内则生前或死后转移资产,在税务上一般没有分别。
例如:某人有$580万,如没在生前将财产转移给儿子,那么其中的$20万因超过$560万联合免税额便需缴交遗产税;若其在生前先转移资产$20万给儿子,当其过世后,仍需为$20万缴交遗产税,因为资产虽然剩余$560万,但终生联合免税额度在扣除其生前转移的$20万后,只余$540万了。
在此例中,如果赠予者在2018年给儿子$18,000,虽需申报$3,000赠予,但如果这$3,000赠予并没有累积超过$560万的终生联合免税额,便不需为该$3,000缴交赠予税。
缴交赠予税
如在2018年有申报及缴交赠予税的责任,便需在2019年4月15日或以前,申报709税表及缴交赠予税。赠予概念范围广泛,不只包括现金送赠,亦包括房产转移、银行帐户增加第三者为共同帐户持有人等等。
虽然$560万的免税额看似很多,但往往易将很多资产遗忘计算在内,例如:房产、退休金、股份权益、信托内资产及人寿保险金等等,如一一计算在内,$560万并不如想像中那么多。
现在,来聊一下特殊的情况
1.房地产产权赠与 — 属于你的产业,你只要加上他人名字到屋契上,便已经做了赠与。举个例,本来产权是夫妇拥有的,现在加了儿子的名字到屋契上,叁个人以JOINT TENANT方式拥有,每一个占1/3产权,这对夫妇便是将产权的1/3赠送给儿子。
2.银行或股票经纪帐户赠与 — 其税例与上述房地产赠与稍有不同,您将他人名字加上帐户时并未完成赠与,因为您随时可以将帐户的存款或股票取出。可是,当共同帐户拥有人从帐户中作提取,便产生赠与。举个例,父母有一共同帐户,后来加上女儿名字,成为共同帐户持有人,父母并未作赠与;后来女儿从帐户中提取五千元,在提取时便完成赠与。
3.每一个人在一年内可以赠与任何人$15,000而完全没有赠与税(GIFT TAX)问题,也不需要申报国税局。此项赠与豁免金额没有受赠人数限制,也没有限制受赠人必须与您有亲戚关系。夫妇两个人每年可以赠与任何人$30,000。
4.礼物税(GIFT TAX)是赠与人的责任,受赠人不论接受多高金额的赠与,都不需要付任何税,通常连申报也不用。
5.直接为其他人支付医药费用或大学费用,虽然也是属于赠与,却不需要计算在$15,000之内,亦即没有金额限制。
6.有一个常见的误会,就是赠与的金额可以扣税,其实是不可能的,因为私人赠与和慈善捐献是不同的,前者绝对不能作扣税用。假如赠与可以扣税的话,纳税人便可以彼此互相作赠与,大家一起扣税,这是行不通的。
7.假如赠予人是外国人,而赠予的物品在外国(例如:由国外汇入款项),则赠予人不受美国税法管制,亦即不论赠予价值多高,都没有申报的需要,也没有礼物税的问题。外国人将在美国内的产业作赠与,则要看产业是「实业」(Tangible Assets)抑或是「非实业」(Intangible Assets)。银行存款或股票都属于「非实业」,故没有礼物税的问题;可是假如外国人将自己在美国的房地产物业作赠送,便要按美国税例办理,外国人只有每年每个受赠人$15,000的免税金额,超出的赠予金额都有礼物税。
8.外国人如果在美国有产业,逝世后的遗产税如何计算?除了在美国的银行存款不计算外,其他在美国股票经纪行户口中的股票、债券、甚至房地产,都算遗产。外国人在美国的遗产,只有六万元免税额,所以可能会有相当重的遗产税。外国人把这些将来被算为遗产的资产,作生前赠予又如何呢?外国人亦有每人每年15,000免赠与税的条例,可是他们仅有六万元遗产免税额,且不能在生前预先赠予,所以外国人将在美国的资产作赠予是有困难的。
9.受赠人接受赠与,不论金额高低,也不论是从美国人或外国人手中得到赠与,都完全无需缴纳任何税款,通常连向政府申报也不需要,除非是在一年内由外国人手中得到价值超过十万元赠与或遗产,便要用3520号税表通知国税局。这只是一个通知政府的申报,并非要缴纳任何税金。
10.夫妇之间彼此作赠与是没有任何金额限制,也没有赠与税的问题;可是,有一个例外的情况,就是假如受赠配偶本身不是美国公民,则每年免税赠与金额有限制,为$152,000。
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