06
9 月
什么是受控外国公司(CFC)?
美国政府对美国人持有的海外公司,也有相关申报的要求。为了避免美国人在税负较低或免税的国家建立海外子公司,并将海外收益留存于子公司,而不转回美国来合法免税或减税的情况,美国政府颁布了受控外国公司(CFC)的相关法规,要求美籍股东通过申报5471表披露受控外国公司的资料。
判断一家境外公司是否为受控外国公司,需要满足两个条件:
根据美国法律规定,拥有或被视为拥有10%或超过10%有投票权股票的美国人,成为“美国股东”。
如果“美国股东”合计拥有超过50%有投票权股票或拥有超过价值50%的股票。
什么是被动外国投资公司 (PFIC) ?
被动外国投资公司是指在同一税务年度里,该公司75%以上的收入来自被动所得,或在同一税务年度里,平均50%以上的资产会产生或用来产生被动所得。被动所得包括利息,股利,租金,权利金,出售股票或证券等的资本利得。产生被动所得的资产即该资产已经产生了被动所得,或可以预期在未来会产生被动所得,或持有该资产的目的是产生被动所得,此类资产都将归为产生被动资产所得的资产。需要注意的是:一旦一个外国投资公司在某个税务年度被定义为被动外国投资公司(PFIC),即便在以后的年度中均为满足PFIC的测试条件,该公司仍被视为一个PFIC,其美国股东须申报相关信息及收入。
根据被动外国投资公司的税务规定,PFIC的任何股东无论拥有多少股份,都需要对公司得到的大部分收益缴纳所得税,并且无论通常应该适用的资本利得税率。
如果纳税人成为了PFIC的股东,建议与专业会计师商讨税务上的影响,考虑是否放弃持有该公司的股份,转投非PFIC的公司。
对于漏报海外资产是如何处罚的?
查到将面临严重罚款,包括欺诈罚款和海外信息申报的罚款(Foreign Information Return Penalty),甚至有可能被处以刑事处罚。
对于漏报海外财产的处罚条款,有没有豁免的机会?
没有申报国外银行和金融账户,若符合某些条件可能有机会免于罚款:
没有欠美国税的纳税人(例如,国外工资符合免税规定或已在所在国报税)不会面临不报税所带来的惩罚。
您没有履行税务义务的原因;
您的纳税历史记录;
您没有履行税务义务和后来遵守纳税的时间差;
您无法控制的的情况。
所谓(合理理由)可能是依据事实和情况,你没有注意到报税或纳税的具体的义务。事实和情况可包括:
您的受教育程度;
您以前是否该交税;
您是否以前被处罚过;
最近是否有您可能不知道的税表或法律变化;
税法的复杂程度。
什么是美国国税局查账?
美国国税局会通过核查纳税人的帐户及财务信息来检查纳税人申报的税务总额是否正确。追查的内容包括:海外藏匿的收入,隐藏海外控股公司,滥用税务减免,虚假申报退税等等。美国国税局查账时的范围不确定,但是却具有惊人的仔细程度,甚至可以追查10年之内的每笔消费的资金来源。
美国国税局如何确定查账对象?
美国国税局主要通过以下几种方法来确定抽查的对象:
通过计算机筛选程序,来选取税务报表
如发现所申报信息与实际收入不相符的情况,就很有可能成为被查账的对象。
如果有生意往来的关系人受到美国国税局查账,那与被调查单位有交易往来的纳税人就有可能被国税局抽查。
但即便是税表被抽查,也不代表报税有误。
美国国税局的查账方式及内容?
如果美国国税局要查账,会通过信件或电话的方式通知当事人,如果是通过电话通知,也会收到信件通知。接到查税通知后国税局可能通过信件、检阅纳税人数据、或者面谈的方式进行查账。面谈地点可能在美国国税局的办公室进行,也可能在纳税人家里或办公室内进行,亦或是会计师的办公室进行。国税局的工作人员会通过书面信函的方式告知当事人,查账需要准备的材料,通常情况下根据美国税法规定,所有已申报数字的来源的记录需要留存至少三年。每一次查账的时间长短会根据查账的种类,查账的复杂程度、以及材料取得的难易程度而有不同。
被国税局查账之后可能出现什么结果?
查账结果与纳税人所申报结果相同,无需作出任何改变。
美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整,且当事人同意进行更正,则当事人将被要求签署一份文件,此文件依查账方式而略有不同。
美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整,但当事人不同意进行更正,则当事人可以要求同查账部门主管会谈,来进一步确定复审的程序。当事人也可以申请简单调节,或针对查账结果提起上诉。
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28
9 月
川普政府27日公布酝酿多时的稅改计画,将企业最高稅率由目前的35%降至20%,个人所得稅最高边际稅率从39.6%降至35%,以鼓励企业海外盈余回流,并使美国企业能更公平与外国企业竞争。
受川普稅改法案出炉消息刺激,美元与全球股市同步攀高,DXY美元指数27日早盘涨0.7%至93.6点,是一个多月新高;联準会主席叶伦稍早的发言巩固年底会再升息的展望,加上美国8月耐久财订单优于预期,也都带动美元上涨。美股三大指数开高震荡,欧股也上扬。
川普27日下午前往印第安纳州发表稅改演说前,资深官员已举行电话记者会,宣布稅改内容。
美国官员指出,个人所得稅方面,新稅制将目前的七个累进稅率级距简化为三个,即35%、25%及12%;国会稅法起草委员会也被赋予弹性空间,可针对最高所得者增加一个稅率在35%以上的第四级距,避免给予富人太多利益。
不过,政府官员并未具体解释哪些条件下委员会得以新增第四个级距,也未详细说明如何明确画分三个累进稅率级距。
新稅制几乎将个人所得稅标準扣除额提高一倍,单身者标準扣除额提高至每年1.2万美元,夫妻合并报稅标準扣除额调高至2.4万美元。新稅制也大幅提高抚养子女(17岁以下)抵稅额,目前每名子女为一年1,000美元。
资深官员表示,企业最高稅率调降至20%,低于工业化国家平均22.5%的水準。调降后企业稅率虽高于川普竞选时承诺的15%,但远低于现行的35%。
针对目前企业界停留在海外的获利,新稅制将对这些获利采取一次性课稅,为海外资金汇回美国铺路,而未来美国企业的海外事业获利,美国政府也会以较低的稅率来课征。
资深官员预料,一旦美国实施新稅制,美国公司将会把海外盈余汇回,此举也让美国企业能以更公平方式与海外公司竞争。
美国商务部长罗斯表示,若稅改做得好,GDP成长率可望因此增加1个百分点。
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21
3 月
无论公司是注册在美国还是中国,在美国Amazon从事电子商务的中国卖家,只要构成了充分的實體存在,就必须替美国州税局向消费者收取销售税(Sales tax),否则会有被追讨税款,甚至被关账号和面临法律诉讼的风险。
在美国做生意,应付各种税是一件既很头疼,又非常严肃的事情。跨境电商们普遍有一种心理,就是美国法律要求的tax compliance(税务合规)离自己好远:我人在中国,美国税局手再长也拿我没办法;再说现在生意忙,美国税法那么复杂,根本还顾不上研究,边走边看吧。
(注:本文转载与雨果网)
殊不知这种不理不问,不设防的做法,实际上是给自己埋下了一颗定时炸弹,一旦引爆,杀伤力巨大。2015年年末,几千家跨境电商婚纱网站和它们的paypal账号被查封的事情,大家还记忆犹新把?为什么臭名昭著的GBC律所可以频频得手?一方面当然是因为涉案电商有侵权的把柄在人家手中,另外一方面则诚如那句老话“跑得了和尚,跑不了庙”。跨境电商人虽然在中国,但是你的网站域名在美国Godaddy手中,你的货款在paypal手中,甚至你还有价值不菲的货物在美国境内(比如FBA),一旦犯事,这些一个都跑不了。
税务不合规会带来同样的风险!
那么美国电商公司主要面临哪些纳税义务:
● Federal Corporation Income Tax: 联邦公司所得税;税率15-35%;一年报一次
● State Corporation Income Tax: 州公司所得税;税率4.5-12%,有几个州为0%(例如:NV, WA, SD, WY)
● Local Income Tax:... read more
20
5 月
加州公司每年都需要交800 Franchise Tax Fee,是真的吗?
是的,加州一直以商业环境不友好而著称,只要在加州成立公司做生意,不论是否亏钱或者没有营运都需要每年交至少$800的专营税(Franchise Tax Fee)。值得说明的是加州的专营税是预缴税,而大多其他州的专营税是事后缴纳。
但我听闻第一年新成立的公司可以免除是吗?
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13
2 月
什么是美国LLC公司?
简单来说,美国LLC有限责任公司是一个相对较新但非常受欢迎的公司模式,拥有税收优势,并且可以保护所有者的私人财产。所有者受益于对企业的义务或债务的有限责任,就像公司股东一样。它被称为“更安全的小企业战略”,或多或少每个国家已经接受了LLC公司,成千上万的LLC公司已经形成。
美国LLC公司的税收优势
C Corporation所有者对企业利润以及个人收入征税,利润作为股息分享,作为C Corp的所有者,会被征税两次,一次在企业层面征税,一次在个人层面征税。S Corporation通过允许公司利润通过个人申报,可以只征收一次税务。但S Corp的缺点是,所有的股东都必须是美国人,并且最多只能有100位股东。
LLC的税务只在个人层面征税。美国公司的主要特征之一是围绕任何公司拥有的资产的公司类型的壳,因此将它们与任何个人性质的资产分离,LLC公司意味着您的个人资产受到很大保护,这是在Partnership合伙公司中所不具备的。美国LLC有限责任公司的好处是,它不仅为您提供全面的企业保护,它还提供了具有税收优势的合作伙伴关系。
美国LLC公司是否提供股东灵活性?
C Corp的股东可以是任何数量的人或经济实体,所以C Corp的股东很具有灵活性,一般我们会推荐准备上市的大型公司成立C Corp。
S Corp的股东模式和C Corp类似,但股东不能是外国人或公司,股东数量也不能超过100。所以我们会推荐只在美国境内寻找生意伙伴的绿卡或公民成立S Corp。
Partnership是无限责任合伙公司,需要有至少一个 General Partner(普通合伙人)来承担无限责任,其余股东可以是Limited Partner(有限责任合伙人)承担有限责任。Limited Partner(有限责任合伙人)的优点是他们的责任限于他们的投资,但缺点是不能参与公司管理和公司运营,只能作为投资人。我们一般是不建议客人选择此类公司。
LLC公司允许任何数量的成员,无论他们是公司还是外国人。股东根据股权比例来承担有限责任,可以保护自己的私人资产。需要注意的是,投资金额所占公司总资产比例不代表,不等同于实际股东控股比例。股东实际控股比例是由公司Agreement和股东大会决定的,比如有人技术入股50%,有人提供办公场所入股10%,有人全款投资入股30%,有人提供管理经验入股10%,只要Agreement上清楚表明各股东持股比例,得到了股东大会的支持,各股东即可按照所持股份承担有限责任,股份转换灵活。所以我们会推荐外国客户选择成立LLC公司。
为什么是Delaware LLC公司?
简单地说,Delaware有限责任公司主要有两大优势:没有州税和销售税。其他的优势还包括:拉华公司股东信息隐蔽; 公司法健全、灵活;设立公司手续简单、费用低; 公司形式在必要时享有可转换性;偏向保护投资人、大股东、管理层的利益。
在特拉华,注册公司没有最低资本的规定, 一个人可以担任总裁、董事和股东。... read more
04
12 月
eBay即将改革!将从2019年开始帮卖家征收销售税!!
早在今年9月份eBay通知卖家将从2019年开始对销往华盛顿、宾夕法尼亚和俄克拉荷马州这3个州的订单征收销售税。近日,平台又表示将于明年开始对位于明尼苏达州的交易征收销售税。然而,亚马逊、Etsy在销售税方面的动作比eBay快得多,这两个平台从2018年1月1日起就开始代第三方卖家向华盛顿的消费者收取销售税,后续还向宾夕法尼亚州和俄克拉荷马州消费者征税。
此前,eBay并没有解释为什么没有根据《电商平台促进法》(Marketplace Facilitator laws)的要求对这些州的订单征收销售税,据悉,这可能是因为eBay的收款机制有关。eBay买家购买产品付款时是付款给卖家,而不像亚马逊和Etsy买家是付款给平台。但现在,随着eBay全新支付方案的推出,这种情况正在发生改变。
eBay表示,卖家不能选择不向华盛顿、宾夕法尼亚和俄克拉何马州的消费者出售商品,也不能拒绝平台直接向来自这些州的订单征收销售税。事实上,许多小卖家是愿意由平台代表他们处理销售税相关问题的,特别是仅在平台上销售的卖家。
根据新法律,eBay将计算、收取和汇出适用于以下州的订单的销售税:
华盛顿——2019年1月1日开始
明尼苏达州——2019年1月1日开始
宾夕法尼亚州——2019年7月1日开始
俄克拉荷马州——2019年7月1日开始
以下是亚马逊、Etsy和eBay向华盛顿、宾夕法尼亚和俄克拉何马州着三个州消费者征税的具体时间:
此外,eBay还宣布将与Avalara和TaxJar合作,为卖家提供销售税服务,但没有透露将卖家介绍给这些公司是否会获得财务上的收益。
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18
6 月
公司在美国雇人如何报税?以加州为例:
1. 发薪资税之前要首先申请EDD号码,填写一个DE1表, 传真到EDD,或者填好后打电话或上网申请。申请到号码之后才能报加州的薪资税。
2. 薪资税主要有五项税:联邦所得预扣税(FWT),社安税(SSI),医保税(MEDICARE), 加州所得预付税(SWT),残障税(SDI)。其中社安税和医保税,老板也要替员工交,比例是6.2%和1.45%。联邦所得税,加州所得税和残障税只扣员工的。老板要为员工交6.2%和1.45%。这就是为什么老板不愿为员工报税,他/她可以省税,省钱。老板除了交以上两项税之外,还要交联邦失业税(FUTA)和失业税(SUTA)。联邦失业税通常是0.8%;加州培训税(ETT)通常是0.1%;州失业税SUTA因公司大小和员工被解雇的多少而有变化。比如一个公司经常解雇人,它的员工通常会去领失业救济(Unemployment Insurance),那么它的税率就会比较高,交的税也比较多。但联邦和州的失业税通常只征收一个员工工资的前 $7000×0.8%=56美元/每人。全国一样。州培训税通常是0.1%。
3. 报工资税表941和DE6,如果你有在你的电脑软件中做的话,到了季度结束,这两个报表就都自动做好了。但是注意941税的预交是有要求的。如果一个公司一个季度的941税少于$2500美元,他可以和税表一起寄出。如果多于$2500美元,通常你要在下个月的15号之前存入银行。如果你每次发薪水后,941税都超过$2500美元,你要在发薪水后的三天之内报税,交到国税局的银行。谁是国税局的银行?所有FDIC银行都是,外国银行不是。用8109表格,表格上要写明哪年,哪个季度的941。现在大多银行都不接受8109表格了,那么你要建立EFTPS(Electronic Federal Tax Payment System)来上网付税。
4. EFTPS如何建立呢?上网www.eftps.com, 然后登记(Enrollment),要用到你的公司的联邦税号(FEIN),公司的地址,电话,银行的Routing Number和账号。登记后,你会收到国税局的一封信,告诉你一个密码(PIN),然后你还要打电话拿到一个上网的临时密码(Internet密码),然后你就可以进入EFTPS系统,上网报税了。第一次进入,你要更改你的网上密码,以后你就可以用了。
5. EFTPS报税时,国税局直接到你的账号把钱扣除,节省时间和邮费。而且用过的系统的报税记录全部都能看得到,不像存银行,丢了就不容易查了。当然,如果你找到一个有国税局E-Service的会计师,你签个委托书2848(Power of Attorney), 他还是可以找到你的付税记录。
6.... read more
06
1 月
支付独立承包工人报酬的时候是否需要向国税局申报或扣起预缴税款?
这取决于独立承包工人的税务身份和工作或服务在美国境内还是在美国境外来完成。我们来说说以下的各种情况:
1)美国雇主聘用的独立承包工人是美国境外的外国人
如果所有工作或服务都是在美国境外进行和完成的,这被视为她并没有来源于美国的收入,美国雇主是无需向国税局申报或事先扣起预缴税款。
需要做什么:
什么都不需要做
2)美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的外国人、其签证是允许她在美国可以工作
单单签证的身份是决定不了一个外国人是否需要缴纳税款,而是取决于工作或服务是在哪里进行完成,来决定收入的来源。
如果该外国人居住在美国,以及服务是在美国进行的,那么雇主作出支付之前,需要事先扣起30%的预缴税。
不过,有两个例外是不需要扣起30%。如果该外国人的母国和美国有税收协议是允许免预缴或以较低的税率来预缴。如果该外国人要求这个免预缴的豁免,必须向聘用她的雇主提交8233表格。
第二个例外是,如果一个独立承包工人在美国停留一段很长的时间,以及通过税务上183天的停留测试成为税务居民,即便没有可以居留的签证。那么他的预缴税率是和美国公民或居民一样,而不是30%。
需要做什么:
作出支付之前,需要扣起预缴税
申报1042,1042-S,或1042-T表格
要求独立承包工人提供8233表格
3)美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的外国人、但是没有可让她在美国工作的签证
聘用一个不允许工作的外国人,雇主将会受到美国移民局和海关发出的处罚和罚款。不过加拿大人和墨西哥人比较幸运,他们可以短期工作,即便没有允许能够工作的签证。
把签证问题放在一边不谈,一个在美国工作的外国人就其来源于美国的收入,理应缴纳税收。如果他的母国和美国有税收协议,可以通过提交8233表格来豁免或降低预缴税款。
需要做什么:
解决工作许可问题,以被免处罚和罚款
作出支付之前,需要扣起预缴税
申报1042,1042-S,或1042-T表格
要求独立承包工人提供8233表格
4)美国公司聘用的独立承包商是一家美国LLC公司,但是该公司的所有人是美国境外的外国人
很多雇主都认为他们是可以给这家LLC公司出1099-MISC表格。然而,国税局却认为该公司在税务上并不是一个独立纳税个体,如果这公司是属于只有一个唯一所有人的LLC公司。
那么同样的规定是适用的,如果LLC的所有人是一个非居民外国人。在国税局的眼中认为,报酬的给付是给了这个外国人,而不是LLC公司。因此,雇主在考虑是否需要预缴的时候,是取决于雇主是在哪里进行完成的,以及税收协议上的豁免是否适用。
需要做什么:
决定是否需要预缴
如果不需要预缴,什么都不需要做
如果需要预缴:
作出支付之前,需要扣起预缴税
申报1042,1042-S,或1042-T表格
要求独立承包工人提供8233表格
5)美国雇主聘用的独立承包工人是美国境外的美国公民
一个美国公民居住在海外,尽管承包工作是在美国境外进行完成,以及在他国居住足够的时间成为他国的居民,但是在国税局的眼中,他仍然是美国公民。因此雇主需要给他出1099-MISC表格。
需要做什么:
作出支付之前,不需要扣起预缴税
申报1099-MISC表格
6)美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的美国公民或永久居民
作为美国境内的的独立承包个人是美国公民或永久居民,不用多说,是需要出1099-MISC表格。
需要做什么:
作出支付之前,不需要扣起预缴税
申报1099-MISC表格
承包工作的的非居民外国人需要填写W-8BEN表格
在支付报酬之前,承包工作的的非居民外国人需要填写W-8BEN表格,这与美国公民或居民需要填写W-9表格一样的性质。即便雇主就非居民外国人的给付是不需要向国税局申报,雇主也应该要求该非居民外国人填写W-8BEN表格(外国人)或W-8BEN-E表格(外国公司)。
这些表格是用来说明一个外国人或外国公司的身份。作为付款方的雇主在决定是否有申报或预缴税款的责任,是取决于这些表格上的填写资料。
如果雇主不按照要求作出预缴税款,雇主将面临联邦和州的处罚。这些处罚将会招来严重的后果,因为公司的负责人将会为此附上个人责任。因此,雇主必须要求承包工作的的非居民外国人必须填妥W-8BEN表格。如果填写的资料和事实不相符,那么,他就不符合作为一个独立承包工人,那么雇主因为没有满足税务上的要求,是不会付上责任的。
W-8BEN表格或W-8BEN-E表格从签名那天算起有效3年。3年后需要重新填写。
何谓独立承包工人(Independent Contractor)?何谓员工(Employee)?
独立承包工人:
按照国税局的定义,一个人将他的个人生意业务或个人专业服务提供给广大的普罗大众,他就是独立承包工人。作为支付报酬给他的雇主(老板)只是对工作的结果有控制权,至于工作怎么样来完成,雇主无权过问。
独立承包工人将会自己承担缴纳自雇税(社安税和医保税)和所得税。雇主是不需要为他预缴所得税、社安税、医保税、或失业税。
员工:
如果雇主是管制你的工作表现,例如这工作需要怎么样来完成,那么你就不是一个独立承包工人。一个员工和雇主之间的关系性质是取决于雇主控制的程度和员工在工作上的自由程度。还有一些因素也是很重要的,例如工作上的支出是不是得到雇主的补还,或是谁提供工作上的材料或工具。
如果法庭或国税局裁定一家公司聘用的独立承包工人其实是一个员工,那么该公司将面临因为没有遵照就业的要求付上责任。该公司将面临为此人支付尚未缴纳的社安税、医保税、失业税、劳工保险、以及员工福利等等,当然还少不了罚款和利息。
如果错误分类(把员工当成独立承包工人),犯这样的错误,带来的成本有多大?
当劳工部或国税局发现有违规,他们将会调查你公司过去3年里的所有员工和独立承包工人。期间被定的每一个违规,公司将面临罚款如下:
没有申报一张W-2,罚$50;
工资的1.5%的罚款,以及社安税和医保税的40%的罚款。当然少不了每天累计的利息;
支付作为雇主负责部分的尚未缴纳的社安税和医保税;
没有申报941季度薪资税表的罚款,罚款是欠税金额的5%每一个月,直到25%;
如果国税局怀疑是故意违规或欺诈,将授予额外的罚款;
有些州不但罚款,同时有可能被判监禁。在加州,每一个违规的罚款从$5000到$25000。
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26
1 月
报税表根据工作性质的不同分为两种:W2和1099。
填写W2的属于全职员工,是需要准时上班下班的上班族,公司会在每次发放工资的时候扣税,如每个员工都需要扣减工资总额7.65%的社会安全金,同时,公司老板还要为你付另外的7.65%社会安全金。
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13
6 月
日前,亚马逊官方表示,因仓储、配送、运输和客户服务费用不断变化,亚马逊将对美国站的物流费用进行变更调整。
1、整合配送费用:
2、调整第4季度的配送费用:自2017年10月1日起,亚马逊将会降低在10月配送的所有商品的配送费用。10月的配送费用将与11月和12月的配送费用保持一致。由于配送费用降低,若卖家再减少10月使用的仓储空间,则在10月支付的亚马逊物流总费用将有机会得以减少。
3、调整第4季度的月度库存仓储费:自2017年3月1日起,标准尺寸商品的月度库存仓储费将从每立方英尺0.54美元提高至每立方英尺0.64美元。1月至9月期间储存在亚马逊运营中心的标准尺寸商品均需支付此费用,而对于在此期间储存的大件商品,费用不做调整。
自2017年10月1日起,标准尺寸商品和大件商品在10月的月度库存仓储费将会提高,以与11月和12月的月度库存仓储费保持一致。
4、更改配送要求:自2017年7月19日起,亚马逊将卖家可在每个入库计划中选择遵循亚马逊的指南或使用库存配置服务,能够选择运往较多的目的地。若卖家使用库存配置服务,亚马逊将按件收取服务费。具体费用取决于您选择的目的地数量。
5、提高媒介类商品的费用:自2017年2月22日起,媒介类商品的配送费用将提高至与非媒介类商品的配送费用相同,并且媒介类商品和非媒介类商品将合并为一个标准尺寸分段。
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