Wang, Fred2018-07-11T01:58:33+00:00美国的收入税(Income Tax)纳税者是收款人(Income Recipient)，通常需要在每年的4月15日前，申报上一年度的收入税表；若有欠税、漏税，则需补税。赠予税(GiftTax)却刚好相反，报税及缴税的责任在于赠予者(Donor)，而非受赠者(Donee)。
全年赠予税免税额
税法上定义的美国人，每人每年对每个受赠者，都有全年赠予税免税额(Annual Exclusion)；以2018年为例，全年赠予税免税额是$15,000。如在同一税务年度，赠予者给受赠者的赠予，超过该年度的免税额，便需向联邦国税局申报赠予税。
打个比方说明：一位父亲，在2018报税年度内，给予儿子$18,000；这位父亲便有责任向美国国税局申报超出免税额的$3,000（2018年总赠予额$18,000减去全年赠予税免税额$15,000）之赠予。当然，有申报责任，并不意味需要缴税。
统一赠予税及遗产免税额
赠予税的免税额，与遗产税的免税额相连，简称统一赠予税及遗产合免税额(Unified Gift Tax & Estate Tax Credit)；此为终生(Lifetime)免税额，每一个美国纳税人终生的统一赠予税及遗产免税额为$560万（以2018年为例）。赠予税免税额和遗产税免税额相连的目的，是杜绝逃避缴遗产税而在生前将财产转移至受益人的现象。如撇除计算每年$15,000的全年赠予税免税额内则生前或死后转移资产，在税务上一般没有分别。
例如：某人有$580万，如没在生前将财产转移给儿子，那么其中的$20万因超过$560万联合免税额便需缴交遗产税；若其在生前先转移资产$20万给儿子，当其过世后，仍需为$20万缴交遗产税，因为资产虽然剩余$560万，但终生联合免税额度在扣除其生前转移的$20万后，只余$540万了。
在此例中，如果赠予者在2018年给儿子$18,000，虽需申报$3,000赠予，但如果这$3,000赠予并没有累积超过$560万的终生联合免税额，便不需为该$3,000缴交赠予税。
缴交赠予税
如在2018年有申报及缴交赠予税的责任，便需在2019年4月15日或以前，申报709税表及缴交赠予税。赠予概念范围广泛，不只包括现金送赠，亦包括房产转移、银行帐户增加第三者为共同帐户持有人等等。
虽然$560万的免税额看似很多，但往往易将很多资产遗忘计算在内，例如：房产、退休金、股份权益、信托内资产及人寿保险金等等，如一一计算在内，$560万并不如想像中那么多。
现在，来聊一下特殊的情况
1.房地产产权赠与 — 属于你的产业，你只要加上他人名字到屋契上，便已经做了赠与。举个例，本来产权是夫妇拥有的，现在加了儿子的名字到屋契上，叁个人以JOINT TENANT方式拥有，每一个占1/3产权，这对夫妇便是将产权的1/3赠送给儿子。
2.银行或股票经纪帐户赠与 — 其税例与上述房地产赠与稍有不同，您将他人名字加上帐户时并未完成赠与，因为您随时可以将帐户的存款或股票取出。可是，当共同帐户拥有人从帐户中作提取，便产生赠与。举个例，父母有一共同帐户，后来加上女儿名字，成为共同帐户持有人，父母并未作赠与；后来女儿从帐户中提取五千元，在提取时便完成赠与。
3.每一个人在一年内可以赠与任何人$15,000而完全没有赠与税(GIFT TAX)问题，也不需要申报国税局。此项赠与豁免金额没有受赠人数限制，也没有限制受赠人必须与您有亲戚关系。夫妇两个人每年可以赠与任何人$30,000。
4.礼物税(GIFT TAX)是赠与人的责任，受赠人不论接受多高金额的赠与，都不需要付任何税，通常连申报也不用。
5.直接为其他人支付医药费用或大学费用，虽然也是属于赠与，却不需要计算在$15,000之内，亦即没有金额限制。
6.有一个常见的误会，就是赠与的金额可以扣税，其实是不可能的，因为私人赠与和慈善捐献是不同的，前者绝对不能作扣税用。假如赠与可以扣税的话，纳税人便可以彼此互相作赠与，大家一起扣税，这是行不通的。
7.假如赠予人是外国人，而赠予的物品在外国(例如：由国外汇入款项)，则赠予人不受美国税法管制，亦即不论赠予价值多高，都没有申报的需要，也没有礼物税的问题。外国人将在美国内的产业作赠与，则要看产业是「实业」(Tangible Assets)抑或是「非实业」(Intangible Assets)。银行存款或股票都属于「非实业」，故没有礼物税的问题；可是假如外国人将自己在美国的房地产物业作赠送，便要按美国税例办理，外国人只有每年每个受赠人$15,000的免税金额，超出的赠予金额都有礼物税。
8.外国人如果在美国有产业，逝世后的遗产税如何计算？除了在美国的银行存款不计算外，其他在美国股票经纪行户口中的股票、债券、甚至房地产，都算遗产。外国人在美国的遗产，只有六万元免税额，所以可能会有相当重的遗产税。外国人把这些将来被算为遗产的资产，作生前赠予又如何呢？外国人亦有每人每年15，000免赠与税的条例，可是他们仅有六万元遗产免税额，且不能在生前预先赠予，所以外国人将在美国的资产作赠予是有困难的。
9.受赠人接受赠与，不论金额高低，也不论是从美国人或外国人手中得到赠与，都完全无需缴纳任何税款，通常连向政府申报也不需要，除非是在一年内由外国人手中得到价值超过十万元赠与或遗产，便要用3520号税表通知国税局。这只是一个通知政府的申报，并非要缴纳任何税金。
10.夫妇之间彼此作赠与是没有任何金额限制，也没有赠与税的问题；可是，有一个例外的情况，就是假如受赠配偶本身不是美国公民，则每年免税赠与金额有限制，为$152,000。
