个人税务 Archives - 第3页共6页

05 3 月

2017年度，留学生F1/OPT该如何报税？

无薪资收入F1/CPT/OPT国际学生无任何收入，报税身份为暂住外国人(Non-Resident Alien)的F-1留学生需要填写并邮寄: Form 8843 Form 1040NR/1040NR-EZ 1. 先说说 Form 8843 根据实际居留天数测试 (Substantial Presence Test)的说明，F-1身份的留学生除非在美居留满5年以上，否则F-1身份下的居留天数都不算在实际居留天数里。也就是说，在美国居留未满5年的F-1学生的报税身份属于暂住外国人(Non-Resident Alien)。 Form 8843即是F-1留学生向IRS提交的一份个人资料表，通过表明自己的F-1身份来证明未通过实际居留天数测试，最终达到税款豁免的目的。 Form 8843可以在IRS官网在线填写并打印。和我们F-1留学生密切相关的是Part 1和Part 3。如果有不清楚的地方，小纽建议大家参考表格最后一页的官方填写指南。 2. 再来看1040/1040NR系列表格 F-1身份的留学生根据在美居留时间的不同： ○ 居留满5年以上并且通过了实际居留天数测试，报税身份即变更为定居外国人(Resident Alien)，所需要填写的个人收入联邦税申报表为1040/1040EZ系列表格。 ○ 在美居留未满5年的F1学生报税身份则为暂住外国人(Non-Resident Alien)，所需要填写的相应税表为1040NR/ 1040NR-EZ系列表格。 *NR即Non-Resident, EZ即easy，带有EZ的税表都是相应税表的简易版。一般无任何薪资收入的F-1/CPT/OPT都满足填写简易版税表(1040EZ/1040NR-EZ)的要求。有薪资 F-1 / CPT / OPT暂住外国人 Non-Resident [...]

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26 1 月

公司薪资税介绍（加州）

很多老板以为薪水简单发给员工1099 与 W2,但实际上还有很多部骤，公司需要申报与缴稅。薪资税主要有五项税：联邦所得预扣税(FWT)，社安税(SSI),医保税(MEDICARE)，加州所得预付税（SWT），残障税(SDI)。其中社安税和医保税，老板也要替员工交，比例是6.2%和1.45%。联邦所得税，加州所得税和残障税只扣员工的。老板要为员工交6.2%和1.45%。这就是为什么老板不愿为员工报税，他/她可以省税，省钱。老板除了交以上两项税之外，还要交联邦失业税（FUTA）和失业税（SUTA）。让员工填写所需表格移民局 I-9表格 – 以证合法工作身份在雇佣员工前,雇主必须要求员工填写I-9 表格, 此表格是为了证明员工在美国的合法工作身份. 所有员工, 无论是公民与否,只要是在美国工作,就必须填写. W-4表格是决定雇主要帮雇员扣除多少收入税的凭证. 员工必须如实填写信息, 表格由雇主保管. 若员工没有填写此表格, 政府将自动视为雇主不会帮其扣除收入税. <一年一次> 一个是940，另一个是DE7。940表示国税局要知道一年你应该报多少失业税（FUTA），你实际交了多少，多退少补。DE7也同样，加州EDD要知道你应该交多少州税，不只SUTA（州失业税），州培训税（ETT），州残障税（SDI），和州所得预扣税（SWT）也是多退少补。年终 W-2 [...]

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15 1 月

如何準备报稅资料

今年报稅季开始时间是2018年1月29日星期一，报稅截止日是2018年4月17日，星期二。 <个人及家庭成员的基本资料> 有效的证件(ID)，驾照或护照等社会安全卡家庭地址家庭成员的生日银行支票账户（支票的复印件，用于退稅或补稅直接银行转账用） <收入证明材料> 薪金（W-2）利息（1099-INT）股息分红（1099-DIV）股票买卖（1099-B）退休金（1099-G）提领健康账户金额（1099-SA）提领IRA退休计划和年金额（1099-R）失业金（1099-UC）赌博收入 (W-2G) 独资经营/散工(1099-MISC) 房屋出租收入 S类企业及合伙收入 (K-1) <孩子在美国居住6个月以上证明> 孩子家庭医生诊所证明或孩子学校证明孩子的出生纸（Birth Certificate） <孩子幼儿园或课后照顾的开销证明> 幼儿园或课后补习班DayCare/Afterschool 的名称，地址，和稅号(TAX ID) 付款收据或付款支票复印件 <孩子大学学费的证明> 学校提供的1098-T表格学校提供的学生贷款利息1098-E 表格 <医疗保险的证明> 保险公司提供的1095 表格，还未收到的可以向保险经理索取/询问 <房屋自住或出租的材料> 银行提供的1098表格贷款利息，房屋地稅出租房需要提供2017年全年房租的收入出租房还需要提供出租的开销：水，电，煤气，维修等各类开销今年稅法低收入补助退稅EITC，联邦最高可退稅$6,318 17岁以下的小孩退稅Child Tax Credit：最高可退稅$1,000 (投资收入需少于$3,450) 13岁以下的小孩的托儿费和照顾花销Credit for Child Care：最高可减稅$1,050 ($3,000的35%) 机会教育退稅,在读大学生,头四年交的学费EducationCredit:最高可退稅$2,500 学生贷款利息Student Loan Interest:最高可减$2,500 房屋出租亏损Rental Loss:最高可减稅$25,000 个人豁免额Personal Exemption: $4,050 标準扣除额Standard Deduction: $6,350 (单身), [...]

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08 1 月

2018年税表申报截止日期

个人税表 Individual tax returns 首次截止日期：April 17, 2018 延期截止日期：October 15, 2018 信托和遗产税表 Trust and Estate income tax returns 首次截止日期：April 17, 2018 延期截止日期：October 1, 2017 合伙经营税表 Partnership returns 首次截止日期：March 15, 2018 延期截止日期：September 17, 2018 C-有限公司税表 C-Corporation [...]

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06 1 月

美国雇主聘用的独立承包工人问题

支付独立承包工人报酬的时候是否需要向国税局申报或扣起预缴税款？这取决于独立承包工人的税务身份和工作或服务在美国境内还是在美国境外来完成。我们来说说以下的各种情况： 1）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境外的外国人如果所有工作或服务都是在美国境外进行和完成的，这被视为她并没有来源于美国的收入，美国雇主是无需向国税局申报或事先扣起预缴税款。需要做什么：什么都不需要做 2）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的外国人、其签证是允许她在美国可以工作单单签证的身份是决定不了一个外国人是否需要缴纳税款，而是取决于工作或服务是在哪里进行完成，来决定收入的来源。如果该外国人居住在美国，以及服务是在美国进行的，那么雇主作出支付之前，需要事先扣起30%的预缴税。不过，有两个例外是不需要扣起30%。如果该外国人的母国和美国有税收协议是允许免预缴或以较低的税率来预缴。如果该外国人要求这个免预缴的豁免，必须向聘用她的雇主提交8233表格。第二个例外是，如果一个独立承包工人在美国停留一段很长的时间，以及通过税务上183天的停留测试成为税务居民，即便没有可以居留的签证。那么他的预缴税率是和美国公民或居民一样，而不是30%。需要做什么：作出支付之前，需要扣起预缴税申报1042，1042-S，或1042-T表格要求独立承包工人提供8233表格 3）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的外国人、但是没有可让她在美国工作的签证聘用一个不允许工作的外国人，雇主将会受到美国移民局和海关发出的处罚和罚款。不过加拿大人和墨西哥人比较幸运，他们可以短期工作，即便没有允许能够工作的签证。把签证问题放在一边不谈，一个在美国工作的外国人就其来源于美国的收入，理应缴纳税收。如果他的母国和美国有税收协议，可以通过提交8233表格来豁免或降低预缴税款。需要做什么：解决工作许可问题，以被免处罚和罚款作出支付之前，需要扣起预缴税申报1042，1042-S，或1042-T表格要求独立承包工人提供8233表格 4）美国公司聘用的独立承包商是一家美国LLC公司，但是该公司的所有人是美国境外的外国人很多雇主都认为他们是可以给这家LLC公司出1099-MISC表格。然而，国税局却认为该公司在税务上并不是一个独立纳税个体，如果这公司是属于只有一个唯一所有人的LLC公司。那么同样的规定是适用的，如果LLC的所有人是一个非居民外国人。在国税局的眼中认为，报酬的给付是给了这个外国人，而不是LLC公司。因此，雇主在考虑是否需要预缴的时候，是取决于雇主是在哪里进行完成的，以及税收协议上的豁免是否适用。需要做什么：决定是否需要预缴如果不需要预缴，什么都不需要做如果需要预缴：作出支付之前，需要扣起预缴税申报1042，1042-S，或1042-T表格要求独立承包工人提供8233表格 5）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境外的美国公民一个美国公民居住在海外，尽管承包工作是在美国境外进行完成，以及在他国居住足够的时间成为他国的居民，但是在国税局的眼中，他仍然是美国公民。因此雇主需要给他出1099-MISC表格。需要做什么：作出支付之前，不需要扣起预缴税申报1099-MISC表格 6）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的美国公民或永久居民作为美国境内的的独立承包个人是美国公民或永久居民，不用多说，是需要出1099-MISC表格。需要做什么：作出支付之前，不需要扣起预缴税申报1099-MISC表格承包工作的的非居民外国人需要填写W-8BEN表格在支付报酬之前，承包工作的的非居民外国人需要填写W-8BEN表格，这与美国公民或居民需要填写W-9表格一样的性质。即便雇主就非居民外国人的给付是不需要向国税局申报，雇主也应该要求该非居民外国人填写W-8BEN表格（外国人）或W-8BEN-E表格(外国公司)。这些表格是用来说明一个外国人或外国公司的身份。作为付款方的雇主在决定是否有申报或预缴税款的责任，是取决于这些表格上的填写资料。如果雇主不按照要求作出预缴税款，雇主将面临联邦和州的处罚。这些处罚将会招来严重的后果，因为公司的负责人将会为此附上个人责任。因此，雇主必须要求承包工作的的非居民外国人必须填妥W-8BEN表格。如果填写的资料和事实不相符，那么，他就不符合作为一个独立承包工人，那么雇主因为没有满足税务上的要求，是不会付上责任的。 W-8BEN表格或W-8BEN-E表格从签名那天算起有效3年。3年后需要重新填写。何谓独立承包工人(Independent Contractor)？何谓员工（Employee）？独立承包工人：按照国税局的定义，一个人将他的个人生意业务或个人专业服务提供给广大的普罗大众，他就是独立承包工人。作为支付报酬给他的雇主（老板）只是对工作的结果有控制权，至于工作怎么样来完成，雇主无权过问。独立承包工人将会自己承担缴纳自雇税（社安税和医保税）和所得税。雇主是不需要为他预缴所得税、社安税、医保税、或失业税。员工：如果雇主是管制你的工作表现，例如这工作需要怎么样来完成，那么你就不是一个独立承包工人。一个员工和雇主之间的关系性质是取决于雇主控制的程度和员工在工作上的自由程度。还有一些因素也是很重要的，例如工作上的支出是不是得到雇主的补还，或是谁提供工作上的材料或工具。如果法庭或国税局裁定一家公司聘用的独立承包工人其实是一个员工，那么该公司将面临因为没有遵照就业的要求付上责任。该公司将面临为此人支付尚未缴纳的社安税、医保税、失业税、劳工保险、以及员工福利等等，当然还少不了罚款和利息。如果错误分类（把员工当成独立承包工人），犯这样的错误，带来的成本有多大？当劳工部或国税局发现有违规，他们将会调查你公司过去3年里的所有员工和独立承包工人。期间被定的每一个违规，公司将面临罚款如下：没有申报一张W-2，罚$50; 工资的1.5%的罚款，以及社安税和医保税的40%的罚款。当然少不了每天累计的利息；支付作为雇主负责部分的尚未缴纳的社安税和医保税；没有申报941季度薪资税表的罚款，罚款是欠税金额的5%每一个月，直到25%；如果国税局怀疑是故意违规或欺诈，将授予额外的罚款；有些州不但罚款，同时有可能被判监禁。在加州，每一个违规的罚款从$5000到$25000。

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27 12 月

新稅法上路 – 明年1月1日起

从明年1月1日起至少有下列15项，影响每个纳稅人。 1、个人所得稅最高稅率从39.6%调降为37%，仍依个人申报与夫妻联合申报的收入状况，维持七种稅率，10%、12%、22%、24%、32%、35%和37% ；夫妻合并收入60万元以上者，将被课征最高所得稅率37%。此条款於2026年自动失效。 2、标準扣除额(Standard deduction)大幅提高。约七成纳稅人适用标準扣除额，新稅法将个人标準扣除额提高至1万2000元，夫妻2万4000元。旧制则是个人6350元、夫妻联合报稅1万2700元。此条款2026年自动失效。 3、个人免稅额(personal exemption)取消。新稅法终结原来每人4050元的个人免稅额。 4、州与地方稅扣减额最高1万元。目前无上限的州、地方所得稅、销售稅、房地产稅的联邦报稅扣减新稅法将终止。 5、儿童抵稅额从目前每名孩童1000元提高至明年的2000元，凡家庭年收入低于40万元者都适用。2000元抵稅额的最高退稅金额从目前1100元提高至1400元。领养子女的1万3570元抵稅额保持不变。此条2026年自动失效。 6、购买首栋与第二栋住宅的新房屋贷款利息支出扣减额，从目前的100万元降低至75万元。现有的房贷均不受影响。 7、2018、2019年保险公司支付外的医药费开支，若超过「调整后总收入」(Adjusted Gross Income)的7.5%，可允许扣减。2020年开始，7.5%拉高至10%。 8、欧记健保个人强制保险罚款，废除。 9、目前稅法规范529储蓄帐户只能用于大学教育相关开支，新稅法允许这项教育基金用于基础私立学校K-12年级特许学校(charter school)教会学校学费或在家自学的相关开支。 10、让超级富豪难以避稅而设计的「替代性最低稅」(简称AMT)，对企业团体，在新稅法中将被废除；个人纳稅人部分，则增加AMT可被豁免纳稅的金额。 11、目前稅法规范遗产总值超过550万元部分才需课稅，新稅法将550万元提高至1100万元(夫妻联合报稅)。 12、公司稅将从目前的35%降为21%，2018年1月1日起生效。 13、自住不动产交易利得免稅部分，目前稅法规定是五年内住满两年，可豁免前25万元(夫妻共50万元)的利得稅(capital gain tax)，新稅法则更改为八年内住满五年才得享受此赋稅优惠。 14、纳稅人仍可每年扣减学生贷款利息，最高至2500元；研究生的免缴付学费无须以收入课稅。学校教师仍可每年扣减最高250元的教材购置费。 15、新稅法取消纳稅人将搬家费纳入扣减额，军人除外；请他人协助报稅的开支，明年起也无法再扣减。

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11 12 月

2018年扣除額及豁免規定

美國國稅局（IRS）星期四（10月19日）公布適用於2018年的稅收規定，即納稅人在2019年申報2018年所得稅，可以享受的扣除額及豁免規定。 IRS係根據現行的聯邦法規以及經濟及精算預測，調整抵扣標準等相關報稅規定。如果川普政府的稅改法案獲國會通過，IRS也會隨之調整。依IRS公布的數據，2018年仍是七個納稅級距，稅率為10%、15%、25%、28%、33%、35%及39.6%，適用的應稅所得（美元）範圍分別為19,050以下、19,051到77,400、77,401到156,150、156,151到237,950、237,951到424,950、424,951到480,050、480,051以上。對大多數納稅人來說，IRS公布的2018年稅收規定，有五項變化是最重要的。標準扣除額夫妻合併報稅者2019年申報2018年所得稅時，適用的標準扣除額調增為1.3萬美元，比2017年增加300美元。單身及夫妻分開申報者，標準扣除額為6,500美元，增加150美元。個人減免額 IRS將適用2018年稅收的個人減免額（Personal Exemption），調增100美元到 4,150美元。不過，如果單身的「調整後收入」（Adjusted Gross Incomes，簡稱AGI）超過266,700美元，夫妻合併申報者的AGI高於320,000美元，無法適用個人減免額。列舉扣除額單身及夫妻合併報稅者，如果2018年的AGI分別為266,700美元及320,000美元（這兩個數值在2017年分別是261,500美及313,800美元），適用列舉扣除的總額，不能高於AGI的3%，或最多僅能申報20%的列舉扣除額。這項限制適用的扣除項目包括慈善捐贈、房屋貸款利息、各州及地方稅收以及雜項。替代性最低稅美國的替代性最低限額稅（Alternative Minimum Tax，AMT）旨在確保得到某些免稅、扣減或抵扣優惠的報稅人的最低應納稅額。2018年，單身納稅人收入低於55,400美元者，已婚聯合申報收入少於86,200美元，可以不適用AMT。退休計劃供額限制對於參與401(k)、403(b)、457計劃，以及選擇個人退休帳戶（Individual Retirement Account）供額延遲報稅的納稅人來說，2018年適用的退休帳戶供額上限，較2017年增加500美元，上升到18,500美元。供額上限增加500美元，不僅可以減少納稅金額，還可以善用這筆錢，獲得最大的投資效益

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01 11 月

中国人投资美国房产需要缴纳哪些稅

美国的法律体系以及稅收体系与中国有较大差別，习惯了在中国购房的客户初接触美国房产时会有一些不适应，侨外移民今天就给大家梳理一下在美国购房会涉及到哪些方面的稅务。一、个人所得稅Income Tax 客户在美国买完房产之后，将其出租，出租所产生的收入需要缴纳个人所得稅。谈到个人所得稅，需要注意几个概念和节点：第一，纳稅人识別号，也叫稅号，英文是ITIN，是Individual Taxpayer Identification Number（个人纳稅者识別号）的缩写。作为外国人在美国出租自己的房产，稅务部门需要扣除（Withholding）租金收入的30%作为预扣稅（请注意此处提到的是租金收入作为个人所得稅应稅收入的预扣稅，与我后面讲到的关于房产出售的外国人预扣稅15%是两回事，请注意区分）。所以侨外移民建议各位客户可以在準备购房或者购房之后马上申请一个稅号（ITIN），拿到稅号之后再收租金就不需要缴纳预扣稅了。预扣稅在个人申请到稅号之后也是可以找国稅局退稅的，但是操作不那么容易，所以建议客户还是在收租金之前就将稅号準备好。关于稅号的申请，需要找会计师帮忙，侨外移民有合作的美国专业会计师事务所，可以帮客户申请。申请周期一般要1-3个月，取决於美国国稅局的审批速度。第二，免稅额（Personal Exemption）。2017年度美国国稅局规定个人的免稅额度是每人每年$4050。即如果年纳稅额少于4050美金，那么客户就不必缴纳个人所得稅。不过还是需要报稅，只是所缴纳的稅款为0。第三，2017年联邦个人所得稅稅阶，如下所示。美国是联邦制的国家，联邦有联邦的稅收体系，每个州有每个州的稅收体系。从个人所得稅来讲，一般来说纳稅人需要同时缴纳联邦个人所得稅和州个人所得稅两种个人所得稅。例如加州（California）的个人所得稅也是有稅阶之分，从1%到12.5%不等。但是有些州是不需要交个人所得稅的，如得克萨斯州(Texas)和佛罗里达州（Florida）等。正是因为如此，更多精明的投资者会选择德州和佛罗里达州去投资置业。第四，美国的稅务年度是从每年的1月1日截止到当年的12月31日。第五，每年的报稅截至日期，对于美国居民（持有美国护照）截止日期是每年的4月15日午夜12点。对于非美国居民报稅的截止日期是每年的6月15日。二、资本增值稅Capital Gains Tax 客户持有房产一年之后想要卖出，卖出价与买入价中间的增值部分，需要缴纳资本所得稅。如果是一年之内卖出，增值部分的收益按照个人所得稅来征收，对于投资者来说非常不划算。增值部分在37,951到418,400美元，稅率为15%；增值部分高于418,401美元的，稅率为20%。资本所得稅的个人免稅额依然是$4050。此外，由投资所得到的额外收入，如股票、地产、债劵、共同基金、艺术品和其它任何有价值的东西等，每年必须申报。但申报与缴稅是两回事，也就是说有可能不需要缴稅。三、房产稅Property Tax 美国和加拿大都有房产稅，这个稅收是投资者作为房子的业主每年都需要交给国稅局的。如果有欠款记录，很有可能客户的信用记录会收到影响，这样如果客户以后要申请美国移民，或者向银行申请贷款都有可能收到影响。并且如果房产稅拖欠时间久了，政府有权利拍卖你的房产。所以房产稅是无论如何一定要按时交，不能拖欠。各州的房产稅率各不相同，加州的房产稅率一般在1.2%上下，佛罗里达州房产稅大约在1.75%上下，纽约州的房产稅率在1.9%左右，得克萨斯州的房产稅率2%-3.75%不等。有的新开发的大社区的房产，除了房产稅之外，还会收房产的附加稅，CFD或者叫Mello-Roos。稅收的主要用途是作为社区发展的费用，用于修建和维护当地的公共设施，如马路、路灯、警察局、医院、学校、公园等等。社区发展稅不像房产稅是永久征收，会有固定的征收年限，如30年。四、关于转售房产的稅例第1031条 Section 1031 客户用于商业或者投资的房产在转售时，如果新购置的房产与卖出的房产等值或者价格高于旧有房产，并且还符合以下条件时，就可以避免缴纳旧有房产增值所产生的资本利得稅（Capital Gain Tax）。首先旧有房产出售后的45天之内需要指定新购置房产，其次，在180天内需要完成过户。因为客户出售旧有房产所得到的收益全部用于购置新房产，理论上客户并没有多余的收入产生，所以也没有可以纳稅的稅基，因此客户可以不用缴纳资本利得稅。不过具体的操作还是需要依靠专业的房产经纪团队和稅务师为客户量身策划，在客户想要转卖旧有房产时就开始做全面的考虑与规划，以在过户之前与过户公司进行必要的沟通。五、外资房产投资预扣稅Foreign Investor Withholding Tax 美国的《外国投资者预扣稅法》（Foreign Investment in Real Property Tax Act of 1980 [...]

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18 9 月

美国6个主要稅种

美国的稅收按照征稅主体可分为联邦稅、州稅和地方稅；美国6个主要稅种包括：个人所得稅(Individual Income Tax) 社会保险稅(SocialSecurity Tax) 医疗保险稅(Medicare Tax) 销售稅(SalesTax) 财产稅(Property Tax) 遗产稅(Estate Tax)和赠与稅(Gift Tax) 消费稅(Excise Tax) 美国个人所得稅（Individuallncome Tax）个人所得稅是美国最常见的稅收之一。和中国类似，美国政府针对其公民及居民纳稅人的全球收入进行征稅。关于稅率有各种规定，比如联邦最高边际稅率可达39.6%。非居民纳稅人一般只需要就来源自美国境内的收入进行纳稅申报。纳稅人一般要同时申报、缴纳联邦和州的个人所得稅。个人纳稅人上一公历年度取得的应稅收入一般应在次年四月十五号之前申报，俗称报稅季；如需延期申报一般可自动批准延期至十月十五日。但如有欠稅，利息滞纳金仍然从四月十五日起算。遗产稅（Estate Tax）和赠与稅（Gift Tax）先说赠与稅.美国稅务局IRS稅法规定2017年每个人一年最多可以给他人赠与价值14000美元的财物。少于、等于这一数额不需要交赠与稅，这就是所谓的年度赠与豁免(Annual gift exclusion).大于这一数额则要报稅表Form 709，你可以每年为超过赠与额的部分交赠与稅，也可以累积起来以后再交。因为美国稅法还有一条规定，2017年规定每人一生有总共549万美元的生前赠与额，每年超过年底赠与豁免的部分相加,如果你一生的赠与额没有达到549万，你就没有赠与稅.如果超过了,则要交赠与稅,最高稅率为45% . 注意这个赠与额和遗产免稅额是加在一起算的。遗产稅. 人过世后所有财产,包括房子、地、股票、共同基金、退休帐户、银行帐户、拥有的公司、有价值的收藏等等，都要经过一个法庭认证程序（probate），看看你的财产到底有多大。并不是每一分钱都要交稅，只有超过一定数额的部分要交遗产稅，不用交遗产的部分叫遗产免稅额。联邦政府遗产免稅额在2017年是549万美元，不同的州又有不同的最高免稅额，如华盛顿州和纽约都是200万。如前面说过，每人一生（生前）有549万的赠与额，你用掉多少死后就从你的遗产免稅额中扣掉多少。当然，如果你每年都为超额的部分交了赠与稅，那就不会影响你死后的遗产免稅额。2017年的遗产免稅额是549万，如果你生前一共赠与出去了100万，那么去世时你的遗产免稅额还剩下449万，因为你生前已经用掉了100万。这100万的赠与额指的是你每年年度赠与豁免以外的赠与,如果你每年的赠与额少于豁免额则不佔用一生100万的赠与额。社会保险稅（SocialSecurity Tax）医疗保险稅（Medicare Tax）在美国工作(包括自由职业者)一般还会涉及社会保险稅和医疗保险稅，类似於中国的社保。持有F和J簽证的学生学者在非稅务居民身份期间的工作收入一般可根据IRS的规定豁免社会保险稅和医疗保险稅。社会保险稅稅率为4.2%；医疗保险稅为1.45%。在学校做RA/TA/GA的F/J簽证学生一般不会被扣这两种稅。销售稅（Sales Tax）销售稅是一种大家有可能每天都接触到的稅。除部分免稅的生活必需品，如超市的农产品等，美国的绝大多数商品标价是不含销售稅的，收据上一般可看到单价下面列出的SalesTax字样。每个州的销售稅稅率略有不同。同时各位采购达人一定要记得没有销售稅的州有以下几个:Oregon, Delaware和New Hampshire。这些销售稅率的高低在某种程度上决定了您和別的州的小伙伴儿们在生活成本上的差异。因此大家如果有意向土豪一把购买大件贵重商品，可以考虑驱车前往就近的免稅州购买，顺便旅游一把。比如住在西雅图的小伙伴儿们可能更愿意去俄勒冈州的outlet买大件或名牌商品。当然如果您只是一心奔著免稅的目的跑去，要计算好油钱和省去的销售稅到底哪个要划算哦！如果离这几个免稅州较远的朋友们也不必沮丧，或许福利就在您身边。因为有些州虽然不是全免消售稅，但是对部分商品是免征销售稅的！比如说波士顿所在的麻省对175刀以下的服装是免稅，纽约对一百刀以下的服装免稅。消费稅（Excise Tax）相信不少小伙伴们会把消费稅和销售稅混为一谈，其实不然。它们又有什么区別呢？消费稅，又称特许权稅，实际上是对特定种类商品的征稅比如民航旅客稅、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香烟和电话服务费等。其中燃油稅是消费稅下最大的稅种。

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06 9 月

美国税务知识

什么是受控外国公司（CFC）？美国政府对美国人持有的海外公司，也有相关申报的要求。为了避免美国人在税负较低或免税的国家建立海外子公司，并将海外收益留存于子公司，而不转回美国来合法免税或减税的情况，美国政府颁布了受控外国公司（CFC）的相关法规，要求美籍股东通过申报5471表披露受控外国公司的资料。判断一家境外公司是否为受控外国公司，需要满足两个条件：根据美国法律规定，拥有或被视为拥有10%或超过10%有投票权股票的美国人，成为“美国股东”。如果“美国股东”合计拥有超过50%有投票权股票或拥有超过价值50%的股票。什么是被动外国投资公司 (PFIC) ? 被动外国投资公司是指在同一税务年度里，该公司75%以上的收入来自被动所得，或在同一税务年度里，平均50%以上的资产会产生或用来产生被动所得。被动所得包括利息，股利，租金，权利金，出售股票或证券等的资本利得。产生被动所得的资产即该资产已经产生了被动所得，或可以预期在未来会产生被动所得，或持有该资产的目的是产生被动所得，此类资产都将归为产生被动资产所得的资产。需要注意的是：一旦一个外国投资公司在某个税务年度被定义为被动外国投资公司（PFIC），即便在以后的年度中均为满足PFIC的测试条件，该公司仍被视为一个PFIC，其美国股东须申报相关信息及收入。根据被动外国投资公司的税务规定，PFIC的任何股东无论拥有多少股份，都需要对公司得到的大部分收益缴纳所得税，并且无论通常应该适用的资本利得税率。如果纳税人成为了PFIC的股东，建议与专业会计师商讨税务上的影响，考虑是否放弃持有该公司的股份，转投非PFIC的公司。对于漏报海外资产是如何处罚的？查到将面临严重罚款，包括欺诈罚款和海外信息申报的罚款（Foreign Information Return Penalty)，甚至有可能被处以刑事处罚。对于漏报海外财产的处罚条款，有没有豁免的机会？没有申报国外银行和金融账户，若符合某些条件可能有机会免于罚款：没有欠美国税的纳税人（例如，国外工资符合免税规定或已在所在国报税）不会面临不报税所带来的惩罚。您没有履行税务义务的原因；您的纳税历史记录；您没有履行税务义务和后来遵守纳税的时间差；您无法控制的的情况。所谓（合理理由）可能是依据事实和情况，你没有注意到报税或纳税的具体的义务。事实和情况可包括：您的受教育程度；您以前是否该交税；您是否以前被处罚过；最近是否有您可能不知道的税表或法律变化；税法的复杂程度。什么是美国国税局查账？美国国税局会通过核查纳税人的帐户及财务信息来检查纳税人申报的税务总额是否正确。追查的内容包括：海外藏匿的收入，隐藏海外控股公司，滥用税务减免，虚假申报退税等等。美国国税局查账时的范围不确定，但是却具有惊人的仔细程度，甚至可以追查10年之内的每笔消费的资金来源。美国国税局如何确定查账对象？美国国税局主要通过以下几种方法来确定抽查的对象：通过计算机筛选程序，来选取税务报表如发现所申报信息与实际收入不相符的情况，就很有可能成为被查账的对象。如果有生意往来的关系人受到美国国税局查账，那与被调查单位有交易往来的纳税人就有可能被国税局抽查。但即便是税表被抽查，也不代表报税有误。美国国税局的查账方式及内容？如果美国国税局要查账，会通过信件或电话的方式通知当事人，如果是通过电话通知，也会收到信件通知。接到查税通知后国税局可能通过信件、检阅纳税人数据、或者面谈的方式进行查账。面谈地点可能在美国国税局的办公室进行，也可能在纳税人家里或办公室内进行，亦或是会计师的办公室进行。国税局的工作人员会通过书面信函的方式告知当事人，查账需要准备的材料，通常情况下根据美国税法规定，所有已申报数字的来源的记录需要留存至少三年。每一次查账的时间长短会根据查账的种类，查账的复杂程度、以及材料取得的难易程度而有不同。被国税局查账之后可能出现什么结果？查账结果与纳税人所申报结果相同，无需作出任何改变。美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，且当事人同意进行更正，则当事人将被要求签署一份文件，此文件依查账方式而略有不同。美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，但当事人不同意进行更正，则当事人可以要求同查账部门主管会谈，来进一步确定复审的程序。当事人也可以申请简单调节，或针对查账结果提起上诉。

By Wang, Fred 个人税务, 公司税务, 新移民与税务 0 Comments