18
8 月
在美国获得商标注册需要经历几个阶段，花费几个月甚至几年时间，取决于申请过程中涉及的不同因素和审查员提出的问题。以下将对申请过程中的各种阶段作重点介绍，包括1. 申请前的考虑因素；2. 新申请递交；3. 审查；4. 公告及异议；5. 允许注册（如有）；6. 注册。如果需要更详细的指引，则需与我所商标部的律师联系。
申请前的考虑因素
在美国申请商标前需考虑的因素主要是注册的地域范围以及商标的可注册性。
美国商标的地域范围
商标保护是有地域性的，即其权利受保护的地理范围仅限于申请及注册的国家或地区。在美国，联邦注册只在美国范围内有效，即美国50个州、哥伦比亚特区、关岛、波多黎各、美属萨摩亚以及美国维尔京群岛，在其他国家没有效力。所以，如果申请人想在其他国家保护自己的商标，则需按这些国家的规定申请商标。
商标可注册性判断及商标查询
商标是用来标示产品来源的，所以应与其他商标区别开来，避免消费者混淆其注册商品及/或服务。要判断一个即将申请的商标是否可注册或使用，最好借助相关数据库作查询，找到可能与预申请的商标构成冲突的注册或未注册的商标。查询报告对客户来说是很好的参考，帮助客户选择合适的商标并制订申请策略。查询也可依据客户的实际需求和预算来量身订做。如要做商标查询，我们需要知道这些信息：（1）商标名；（2）实际使用的产品及服务（不仅仅是商品类别号）；（3）申请人名称。Ladas & Parry提供几种不同类型的商标查询服务，包括：
快速查询：简要汇总联邦数据库查询结果，排查已注册和正在申请的几乎完全一样的商标。
初步查询：基于联邦数据库查询结果提供详细意见，排查已注册和正在申请的非常近似的商标。
综合查询：基于专业数据库的查询结果提供详细意见，排查联邦及各州的商标以及未注册但在用的商标。
Ladas同样提供对多个预申请商标作对比性可注册性分析、查询相似的设计和图形元素等服务。在其他国家或地区的查询服务也可以提供。
新申请递交
递交美国商标申请时，我们需要如下信息：
（1） 申请人信息：
申请人名称
地址
企业类型
申请人的国籍或对申请人有管辖权的地区
（2）产品及/或服务的描述
（3）商标基本信息：
字体无变形的文字商标，仅提供文字即可，不需任何格式或修饰。
字体有变形或有图形元素的商标，需要提供高分辨率的商标图样，并附上对图样的描述，如果有颜色，还要说明颜色在图样中的位置。
对于非拉丁语或非英语文字，需要商标本身或商标组合文字的翻译或音译。
（4）申请基础（以下任选其一）：
在美国范围内的实际使用
在美国有善意的使用意愿
申请人在本国已注册商标，在美国提出相应注册
申请人在本国已申请商标，在美国要求本国优先权提出相应注册（巴黎公约途径）
除上述几种美国申请的基础，马德里成员国的外国申请人还可申请国际注册，以本国申请为基础延伸至美国。不过本文不讨论这类申请。
（5）如果申请基础是实际使用：
申请人需提供“样本”或示例，用以展示商标在每个申请类别上是如何使用的。样本需体现消费者在市场实际看到的商标样式。
还需告知每个申请类别中的商品或服务在美国第一次商用的日期。
（6）签字声明，也可后续提供。
审查过程（程序）
新申请递交后大约3-5个月时，商标局会给商标分配审查员。审查员的驳回理由可能是小的形式问题、不适合作为商标使用、或与在先的注册（或申请中）的商标有冲突等。驳回通常以“审查意见”的形式发出，但也有可能是以非正式的电话或email形式发出。审查意见发文后6个月内，申请人需对意见进行答复，该期限不可延期。审查意见的答复可能会产生新的问题，导致后续审查意见发出。如果没有新问题产生且审查员对申请人的答复认可，则商标会进入公告阶段。但是，如果审查员维持自己的驳回意见，则会下发“最终”审查意见。申请人依然有机会在6个月时间递交答复，设法说服审查员。
“最终”审查意见下发后的6个月期限同样适用于向商标审理与上诉委员会（TTAB）提起复审。如果未提复审，且申请人的答复依然不能说服审查员，则该商标申请被视为放弃。及时提交复审会在TTAB开启另一个程序，本文不予讨论。
审查程序持续的时间取决于每个商标面临的实际问题，但一般是3个月到2年。如果审查被暂停，则需更久时间。审查暂停可能有几个原因，包括引证的第三方相似申请还在审查过程中或引证商标在国外的基础注册待递交等。
不过，由于审查员在审查过程中的任一时间可能会提出新的意见，审查持续时间很难准确预估。
公告和异议
除在补充注册系统的申请外，商标申请在经历过审查阶段后就会在商标官方公报上公告，以便他人提出异议。第三方可在商标公告后30天内提出异议，也可在此期间提出延期异议请求。在某些情况下潜在异议人甚至可将异议期延长150天，不过要给出足够的理由或得到申请人的同意。
允许注册
*本节仅针对“意向使用”申请。*
新申请如果是部分或全部基于“意向使用”且无第三方在公告期间提出异议，USPTO将会下发准予注册通知。申请人在通知发文日后6个月内需开始使用商标并提交签字声明，即所谓的“使用声明”，否则需请求延期。使用声明用以证明申请人实际使用商标，可被USPTO接受的使用证据（每一个类别需递交一个使用样本）应与使用声明同时递交，首次开始使用商标的日期也要提供。延期请求可将使用证据的提交期限延长6个月，最多可延5次，延至准予注册发文日起3年。未及时提交延期或3年内仍未使用商标会导致商标视撤。
注册
主注册系统的商标申请如果是基于已有的实际使用或外国注册，或为国际注册的延伸指定，且公告期间无第三方异议，USPTO将会下发商标注册证。注册证通常约在申请日起1-3年下发。对于“意向使用”的申请，注册证将会在使用证据提交并被USPTO接受后下发。补充注册系统的申请在单方审查完成后就获得注册，因为这类申请不需走异议公告程序。
商标权利人的职责
收到注册证后，权利人要通过合适的监控及行权来维持商标的效力及权利范围。USPTO会尽力保证在后的相同或相似商标申请不被注册在相关的产品或服务上。但是，囿于审查程序本身的有限性，申请人需要自行监控并对第三方的近似商标提出异议。如发现他人的相似商标如未经授权用在与自己的产品相似或相关的产品或服务上时，申请人要采取适当行动阻止该行为。如权利人自己不作为，可能会导致丧失后续维护其专有权的能力。
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27
11 月
美国众议院11月16日通过《减稅及就业法》（Tax Cuts and Jobs Act），随后，参议院财政委员会也表决通过了共和党参议员提出的稅改法案，该法案与众议院版本有所不同。
尽管时间紧迫，总统川普（特朗普）希望稅改法案能成为今年送给美国民众的圣诞礼物。
在感恩节假期后，参议院将对稅改法案进行投票。由于参众两院的稅改法案有所不同，在成为法律前，两院必须协调最终版本，川普相信两院将去异求同，在年底前完成立法。
11月20日，川普在内阁会议中说：「我们要送给美国人民稅改圣诞礼物，希望这将是一个最美好的圣诞礼物。」
白宫经济顾问委员会主席凯瑟・哈塞特（Kevin Hassett）说，虽然参众两院的稅改法案有差异，但是都符合川普对稅改定下的三个不能妥协的目标，即公司稅减为20%、对中产阶级大幅减稅以及简化稅制。
参众两院的稅改法案都将企业所得稅稅率从35%降到20%，这是这次稅改的核心。
数名共和党议员对稅改表示担忧，第一位反对参众稅改法案的共和党参议员约翰逊（Ron Johnson）声称，目前的两个版本对大公司较有利。
11月16日，他告诉CNN：「我们没有照顾到商业实体（pass-through businesses）的利益，而这些实体是推动经济增长、创造就业以及创新经济的引擎。」
美国有很多小企业都是属于商业实体，这意味着这些公司不是缴纳公司稅，而是由雇主申报个人所得稅。
商业实体包括独资企业、合伙企业和S公司（S corporation），按现行稅法规定，雇主适用的个人所得稅稅率最高为39.6%。批评人士认为，参众两院对商业实体的稅改，规定得太复杂，不能为小企业提供实质的减稅。
哈塞特表示，在立法过程中对法案的审议和辩论是适当的。
他说：「总统支持依照程序（regular order）立法，因为这是实务上达成交易以及法案成为法律的程序。」
「我希望能够解决这个问题，每个人，甚至是民主党人，最终都投赞成票。」
稅改有利经济增长
哈塞特相信稅改将带来经济增长。他说，世界各国在削减企业稅后，都实现了经济活动的增长。
他说：「在我所见到的每一种经济模式中，都得到增长的结果，不是很大的增长，即使在一个封闭的经济模式中，也会有些许增长。」
「你从中获得了积极的增长，而这种增长将使劳工受益。」
根据传统基金会（The Heritage Foundation）的报告，众议院的稅改法案，长期而言，可使美国的国内生产总值（GDP）增加2.6%，参议院的版本则是2.8%。
该报告指出，GDP的增长使每户家庭收入增加了4,000到4,400美元。
川普曾批评现行的稅收规定，迫使美国企业转到海外。美国公司为了避稅，转到像爱尔兰这样的低稅国家。
多年来，美国公司将盈收留在外国的子公司，以避免在美国缴纳高额稅款。据估计，美国企业留在海外的盈余，总额超过2.5万亿美元。
「如果你在爱尔兰建厂，那么你可以将产品回销到美国，如此一来，不仅会增加美国的贸易赤字，也对美国劳工毫无益处。」哈塞特解释说。
「总统想要做的就是把公司稅降到20%，并且设置护栏，以使人们不再把所有的东西都转移到爱尔兰了。」
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18
6 月
公司在美国雇人如何报税？以加州为例：
1. 发薪资税之前要首先申请EDD号码，填写一个DE1表， 传真到EDD，或者填好后打电话或上网申请。申请到号码之后才能报加州的薪资税。
2. 薪资税主要有五项税：联邦所得预扣税(FWT)，社安税(SSI),医保税(MEDICARE)， 加州所得预付税（SWT），残障税(SDI)。其中社安税和医保税，老板也要替员工交，比例是6.2%和1.45%。联邦所得税，加州所得税和残障税只扣员工的。老板要为员工交6.2%和1.45%。这就是为什么老板不愿为员工报税，他/她可以省税，省钱。老板除了交以上两项税之外，还要交联邦失业税（FUTA）和失业税（SUTA）。联邦失业税通常是0.8%；加州培训税（ETT）通常是0.1%；州失业税SUTA因公司大小和员工被解雇的多少而有变化。比如一个公司经常解雇人，它的员工通常会去领失业救济(Unemployment Insurance)，那么它的税率就会比较高，交的税也比较多。但联邦和州的失业税通常只征收一个员工工资的前 $7000×0.8%=56美元/每人。全国一样。州培训税通常是0.1%。
3. 报工资税表941和DE6，如果你有在你的电脑软件中做的话，到了季度结束，这两个报表就都自动做好了。但是注意941税的预交是有要求的。如果一个公司一个季度的941税少于$2500美元，他可以和税表一起寄出。如果多于$2500美元，通常你要在下个月的15号之前存入银行。如果你每次发薪水后，941税都超过$2500美元，你要在发薪水后的三天之内报税，交到国税局的银行。谁是国税局的银行？所有FDIC银行都是，外国银行不是。用8109表格，表格上要写明哪年，哪个季度的941。现在大多银行都不接受8109表格了，那么你要建立EFTPS(Electronic Federal Tax Payment System)来上网付税。
4. EFTPS如何建立呢？上网www.eftps.com， 然后登记（Enrollment），要用到你的公司的联邦税号（FEIN），公司的地址，电话，银行的Routing Number和账号。登记后，你会收到国税局的一封信，告诉你一个密码（PIN），然后你还要打电话拿到一个上网的临时密码（Internet密码），然后你就可以进入EFTPS系统，上网报税了。第一次进入，你要更改你的网上密码，以后你就可以用了。
5. EFTPS报税时，国税局直接到你的账号把钱扣除，节省时间和邮费。而且用过的系统的报税记录全部都能看得到，不像存银行，丢了就不容易查了。当然，如果你找到一个有国税局E-Service的会计师，你签个委托书2848(Power of Attorney)， 他还是可以找到你的付税记录。
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20
5 月
加州公司每年都需要交800 Franchise Tax Fee，是真的吗？
是的，加州一直以商业环境不友好而著称，只要在加州成立公司做生意，不论是否亏钱或者没有营运都需要每年交至少$800的专营税（Franchise Tax Fee）。值得说明的是加州的专营税是预缴税，而大多其他州的专营税是事后缴纳。
但我听闻第一年新成立的公司可以免除是吗？
（更多…）
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12
10 月
什么情况下，需要申请新的EIN?
近期有些客户咨询，是否可以更改给公司股东，名字等信息，如果更改，是否需要新的辅助识别号码EIN. 那我们就今天浅谈一下什么情况下需要重新申请新的EIN ? 一般情况来说，如果公司企业的所有权或者实体结构更改时，那就要重新申请新的雇主身份识别码EIN。有大概以下几种类型：
独资经营者 (Sole Proprietors)
如果符合以下任何一项，您则需要申请新的雇主身份识别码EIN:
您已经申请破产并且在处理相关事宜。
您成立公司。
您与人合伙并以合作伙伴来经营企业。
您购买或或继承原有的的企业，并且以独资企业经营。
您不需要新的EIN, 如果您符合以下任何一项:
更改公司或企业名称。
更改公司企业地址或者增加其他地址。
经营多个公司。
股份公司 (Corporations)
如果符合以下任何一项，您则需要申请新的雇主身份识别码EIN:
您的股份公司收到州政府发的新的许可证。
您是一家股份公司的子公司，用的是母公司的EIN，或是您成为一家股份公司的子公司。
您将公司类型改为合作伙伴或独资经营企业。
您在法定合并后成立的股份公司。
您不需要申请新的EIN, 如果您符合以下任何一项:
您是一家股份公司的分部。
公司合并后，承替的公司使用现有的EIN。
股份公司宣告破产。
公司改换名称或者地址。
股份公司选择以小型企业股份公司(S corporation)的类别报税。
股份公司进行重组后仅改变名称或地址。
州登记的企业结构维持不变。
合作伙伴 (Partnerships)
如果符合以下任何一项，您则需要申请新的雇主身份识别码EIN:
您組成公司。
您的合伙公司被其中一位合伙人接收，并改为独资经营企业。
您结束合伙公司，并成立一家新的公司。
您不需要申请新的EIN, 如果您符合以下任何一项:
合伙公司宣告破产
合伙公司更改名称。
更改地址或增加新的营业地址。
根据IRC第708（b）（1）（B）条终止合伙关系，形成了新的合伙公司。
合伙企业所有权的50%或以上（按资本和利润的利息衡量）在十二个月内转手（根据Reg.130.6109-1终止合伙）。
以上已经分别解释了有哪些情况下，是需要在重新申请新的雇主识别号码。哪些是不需要申请的，一般情况下，我们并不建议给给公司申请新的EIN 或组织结构更改，因为这样一般会比较麻烦， 耗时间较长，需要给政府申请更改并作出合理的解释说明信。需要政府同意更改才可以。据我们办理经验，一般等到政府回信通知更改成功则需二至三个月不等。具体事项还要看实际情况。详细情况最好咨询专业的会计师。
数据来源：国税局IRS
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11
7 月
美国的收入税(Income Tax)纳税者是收款人(Income Recipient)，通常需要在每年的4月15日前，申报上一年度的收入税表；若有欠税、漏税，则需补税。赠予税(GiftTax)却刚好相反，报税及缴税的责任在于赠予者(Donor)，而非受赠者(Donee)。
全年赠予税免税额
税法上定义的美国人，每人每年对每个受赠者，都有全年赠予税免税额(Annual Exclusion)；以2018年为例，全年赠予税免税额是$15,000。如在同一税务年度，赠予者给受赠者的赠予，超过该年度的免税额，便需向联邦国税局申报赠予税。
打个比方说明：一位父亲，在2018报税年度内，给予儿子$18,000；这位父亲便有责任向美国国税局申报超出免税额的$3,000（2018年总赠予额$18,000减去全年赠予税免税额$15,000）之赠予。当然，有申报责任，并不意味需要缴税。
统一赠予税及遗产免税额
赠予税的免税额，与遗产税的免税额相连，简称统一赠予税及遗产合免税额(Unified Gift Tax & Estate Tax Credit)；此为终生(Lifetime)免税额，每一个美国纳税人终生的统一赠予税及遗产免税额为$560万（以2018年为例）。赠予税免税额和遗产税免税额相连的目的，是杜绝逃避缴遗产税而在生前将财产转移至受益人的现象。如撇除计算每年$15,000的全年赠予税免税额内则生前或死后转移资产，在税务上一般没有分别。
例如：某人有$580万，如没在生前将财产转移给儿子，那么其中的$20万因超过$560万联合免税额便需缴交遗产税；若其在生前先转移资产$20万给儿子，当其过世后，仍需为$20万缴交遗产税，因为资产虽然剩余$560万，但终生联合免税额度在扣除其生前转移的$20万后，只余$540万了。
在此例中，如果赠予者在2018年给儿子$18,000，虽需申报$3,000赠予，但如果这$3,000赠予并没有累积超过$560万的终生联合免税额，便不需为该$3,000缴交赠予税。
缴交赠予税
如在2018年有申报及缴交赠予税的责任，便需在2019年4月15日或以前，申报709税表及缴交赠予税。赠予概念范围广泛，不只包括现金送赠，亦包括房产转移、银行帐户增加第三者为共同帐户持有人等等。
虽然$560万的免税额看似很多，但往往易将很多资产遗忘计算在内，例如：房产、退休金、股份权益、信托内资产及人寿保险金等等，如一一计算在内，$560万并不如想像中那么多。
现在，来聊一下特殊的情况
1.房地产产权赠与 — 属于你的产业，你只要加上他人名字到屋契上，便已经做了赠与。举个例，本来产权是夫妇拥有的，现在加了儿子的名字到屋契上，叁个人以JOINT TENANT方式拥有，每一个占1/3产权，这对夫妇便是将产权的1/3赠送给儿子。
2.银行或股票经纪帐户赠与 — 其税例与上述房地产赠与稍有不同，您将他人名字加上帐户时并未完成赠与，因为您随时可以将帐户的存款或股票取出。可是，当共同帐户拥有人从帐户中作提取，便产生赠与。举个例，父母有一共同帐户，后来加上女儿名字，成为共同帐户持有人，父母并未作赠与；后来女儿从帐户中提取五千元，在提取时便完成赠与。
3.每一个人在一年内可以赠与任何人$15,000而完全没有赠与税(GIFT TAX)问题，也不需要申报国税局。此项赠与豁免金额没有受赠人数限制，也没有限制受赠人必须与您有亲戚关系。夫妇两个人每年可以赠与任何人$30,000。
4.礼物税(GIFT TAX)是赠与人的责任，受赠人不论接受多高金额的赠与，都不需要付任何税，通常连申报也不用。
5.直接为其他人支付医药费用或大学费用，虽然也是属于赠与，却不需要计算在$15,000之内，亦即没有金额限制。
6.有一个常见的误会，就是赠与的金额可以扣税，其实是不可能的，因为私人赠与和慈善捐献是不同的，前者绝对不能作扣税用。假如赠与可以扣税的话，纳税人便可以彼此互相作赠与，大家一起扣税，这是行不通的。
7.假如赠予人是外国人，而赠予的物品在外国(例如：由国外汇入款项)，则赠予人不受美国税法管制，亦即不论赠予价值多高，都没有申报的需要，也没有礼物税的问题。外国人将在美国内的产业作赠与，则要看产业是「实业」(Tangible Assets)抑或是「非实业」(Intangible Assets)。银行存款或股票都属于「非实业」，故没有礼物税的问题；可是假如外国人将自己在美国的房地产物业作赠送，便要按美国税例办理，外国人只有每年每个受赠人$15,000的免税金额，超出的赠予金额都有礼物税。
8.外国人如果在美国有产业，逝世后的遗产税如何计算？除了在美国的银行存款不计算外，其他在美国股票经纪行户口中的股票、债券、甚至房地产，都算遗产。外国人在美国的遗产，只有六万元免税额，所以可能会有相当重的遗产税。外国人把这些将来被算为遗产的资产，作生前赠予又如何呢？外国人亦有每人每年15，000免赠与税的条例，可是他们仅有六万元遗产免税额，且不能在生前预先赠予，所以外国人将在美国的资产作赠予是有困难的。
9.受赠人接受赠与，不论金额高低，也不论是从美国人或外国人手中得到赠与，都完全无需缴纳任何税款，通常连向政府申报也不需要，除非是在一年内由外国人手中得到价值超过十万元赠与或遗产，便要用3520号税表通知国税局。这只是一个通知政府的申报，并非要缴纳任何税金。
10.夫妇之间彼此作赠与是没有任何金额限制，也没有赠与税的问题；可是，有一个例外的情况，就是假如受赠配偶本身不是美国公民，则每年免税赠与金额有限制，为$152,000。
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10
12 月
税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税。以下简要介绍美国有关的税。
联邦税（Federal Tax）
联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用，以及支付国债利息等。在各种联邦税中，收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税，其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004年为例，在联邦总税收中，个人收入所得税所占比例为43%，社会安全福利保障税为39%，公司收入所得税为10%，货物消费税 为4%，其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收。
州税及地方税（State and Local Taxes）
美国的联邦税和州税是两个不同的概念。纳税人在报税时，需填写不同的表格。美国各州和地方的税收主要来自交易税（如按从量税或从价税征收的销售税）、收入所得税和财产税。涉及普通公民的税种主要是收入所得税、交易税、房地产税和汽车燃油税。
各州可根据本州立法机构制定的有关法律和经济发展水平和税收来源的充裕程度等设立不同的税种和相关税率。生活水平较高的州如美国东北地区州的总体税率水平要高于南部的州，而有些州，如阿拉斯加州，由于有丰富的石油资源和充裕的税源，因此该州不但没有州销售税和收入所得税，该州居民在交税后还可以获得部分税收返还的优惠待遇。有些州免征食品、药物的销售税，佛罗里达州免征个人收入所得税，内华达、南达科他、得克萨斯、华盛顿和怀俄明等州则免征个人和公司收入所得税，但可能会征收特许权税或使用税，还有些州规定纳税人可以用所交的某些州税抵扣相同的联邦税。
个人收入所得税（Individual Income Tax）
个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收的主要来源。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）。个人收入所得税的缴付方式主要有四种：夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次。
公司收入所得税（Corporate Income Taxes）
公司收入所得税又称公司税，是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制，税率分别为15%、25%、34%和35%。
各州为扩大就业水平，增加财政收入，均推出针对公司实体的投资鼓励政策，具体体现在税收的优惠措施上。一般而言，各州的经济发展促进部门欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能够为当地提供就业机会和带动一方经济发展的公司实体在营业税、收入所得税、原材料购置税等方面会给以较大优惠的免抵扣额度。以佐治亚州为例，该州按宏观经济发展规划将该州划分为四类地区，第一类为最不发达地区，因而出台的鼓励措施也最优惠，该州规定，投资于制造业、通讯业、仓储分销业、研发、信息处理（如数据、信息、软件等）和旅游业的公司，所提供的每一个工作职位5年内每年可抵免750－4000美元的公司所得税。如投资于港口设施的项目可使进出于佐治亚州境内港口的运输吞吐两大幅增加，则每个工作岗位可再抵免1250美元。如投资于制造业或通讯领域，营业三年以上，且投资金额超过5万美元以上，可申请投资税收优惠，比例为投资金额的1－5％，用于抵免当年应缴的公司所得税，如投资于可回收利用设备、污染控制设备或军品转民品的生产企业，可享受3－8％的税收抵免。如投资方将公司总部或分公司设于该州，，投资项目创造至少50个工作岗位，投资金额超过100万美元，且支付给当地雇员的工资超过当地平均工资水平，则可享受设立公司总部税收优惠。如国支付给员工的工资超过当地平均工资水平的两倍，则每个岗位每年可抵免5000美元当年该公司的公司所得税。该优惠期为5年。公司用于对所雇佣员工的部分再培训费用可用于抵免当年该公司的公司所得税。另外，公司为雇员购买、建造合格的儿童看护设施和场地所支出的费用也可用于抵免公司所得税。
社会安全福利保障和老年保健医疗税（Social Security and Medicare Tax）
社会安全福利保障和老年保健医疗税又称社安税或联邦保险捐助法税。该税收入主要用于为退休工人和残疾工人及其抚养人提供福利。社会安全福利保障和老年保健医疗税占纳税人薪资收入的15.3%，由雇主和雇员各承担百分之五十，即7.65%，其中社会安全福利保障税占6.2%，老年保健医疗税占1.45%。社安税在发放工资或佣金时由雇主代扣。
遗产税和礼品税（Estate and gift Tax）
联邦遗产税适用于公民死亡时财产的转移。遗产税有别于继承税（Inheritance Tax）的主要区别在于遗产税的征收对象是遗产，而继承税的征收对象是即承人。遗产税税率根据遗产价值的大小从18%至48%不等。与联邦遗产税项配套的是联邦礼品税，开征该税的目的主要是为防止个人在生前以礼品赠送的名义将遗产转移给后人。根据税法，已婚夫妇每人每年可赠送给每一位子女14，000美元(这个数字每年上升)的免税礼品，超过部分则须交纳礼品税。由于遗产可以不受限制地转移给尚健在的配偶，或可以扣除遗产管理费用后将遗产转移给慈善机构等，因此遗产税和礼品税在联邦税收体制中所占比例很小，2015财政年度中其在联邦税收总值中的比例仅为1.3%。
货物税（消费税）（Sales Tax... read more
10
8 月
新人到新公司报到后，HR 会给你一些表格填写。我觉得其中一项最重要的表格就是 W4。这项表格和你的薪资预扣所得税有关。HR 不见得会告诉你如何填写? 来了美国很久的朋友还是不知道该如何填写，包括以前的我在内。
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26
7 月
首先美国的结构是联邦制，联邦制是把所有的州都总结到一起叫做United States of America，那么它的名字叫美利坚合众国，每个联邦的州要交联邦税，不管哪个州都要交联邦税，它是最大的。联邦下面有个州，州下面还有一些其它的下属机构。比如说Board of Equalization加州的销售税务局，其它的州也是类似的结构，都有类似销售税务局类似的下属机构。三种结构：联邦、州和州下面的附属机构。比如说管理不动产税（Property Tax ）的郡县（County），也就是说州下面还有郡县（County），当然州层次里面还有一个销售税务局。不报税的话，结果大家都知道，那就是会被查税。
如果你不报税，政府帮你估计税，我们从联邦这边讲，比如说你有一栋贷款的房屋，你需要交房地产税还要付利息，如果你没有存款，你又没有收入，我给你估计你的税。估计你的房子房贷两万五千元一年，付利息的话最少你要赚两万五千元你才够付利息。你还需要吃饭，估计你每个月吃饭伍佰元，你还要开汽车，估计你每个月油费两百元。这样一年算下来又需要八千四百元。加上两万五千元，一共是三万三千四百元。也就是说一年你至少要有三万三千多元的收入，我帮你做成自雇收入，首先你要交自雇税15.3%，再交所得税减少一点点，大概在22.5%左右，那么国税局帮你估计征税，联邦就会给你征税，然后州就会知道，州也会给你征税。所以说，你如果不报税，政府帮你估计税，你一样是要交税的。结果都是一样的，你都是需要交税，这样做反而更被动。你没有抵税，只是帮你估算的，这就是查税估算的结果。
对于州税，我们都知道要交这个不动产税（Property Tax），它知道你有房屋，另外信息分享叫做data share，联邦和州是互相之间联通的，联邦那边有什么信息，州税局这边都能够分享到联邦那边的信息。
例如联邦那边有贷款，贷款利息叫做1098 int，那么它就会知道这个人有贷款，贷款金额州税局这边都会知道。它一算这个人怎么会买了豪宅没有交税，州税局就会给你来信让你报税并交税，比如州税局给你一个月的时间让你报税，如果你不报税，并且超过时效，它就会给你估计税，如果你不反驳它的话，州税局就会给你定案。这种情况就是州从联邦那边得到信息，当然州税局自己也可以拿到一些信息，比如说你交的地税叫做Property Tax，还有从销售税务局那边得到信息，你开个店交了销售税，有没有报州税，州税局从上上下下都可以查出来知道你是否交税。如果没交税，你就需要补税。
销售税务局和州税局又是信息分享的，连在一起的。它可以从州税局拿到信息，这个人报税报了三万元钱，他是做零售的，他为什么没报销售税，销售税务局都会知道。另外它自己有自己的工作人员。它在每条街每个市都会去走动的，通常政府派人来回走动去看的都是销售税务局的人。这里怎么开了一个餐馆，你有没有交销售税他马上就会知道。在美国你不要幻想你开了一个店没人知道。它们一定会知道，一个是通过信息分享，从州那边得到的，一个就是做侦探似的工作人员出去找到的。
因为它们之间是信息分享的。销售税务局本来就是属于州税局，比如有个人申请了一个seller permit，并且有销售额，那么州税局马上就会知道你需要报州税。州税报了之后，州税局就会把这个信息告诉联邦，联邦那边就会知道，联邦反过来也许就会查你的税。同样道理，联邦那边查了税之后，国税局会告诉州税局它们查了这个人的税，请你们也查查这个人，它们相互之间是这样一个关系。所以如果你有问题需要改税，国税局和州税局都需要寄出你改税的信息。如果你不扫平这些，后面就会很麻烦。
主持人：如果这样讲的话，是不是我们修改一个税表，国税局州税局都需要更新修改信息？
会计师：是这样的，比如说你在联邦修改了税表，那么在州这边要和联邦对起来，州税表上会问你现在是被联邦查税吗？如果你是自己修改的，不是被查税修改的，税表上你要填写没有。如果你是被查税，税表上就要填写被查税。还有就是会问你你在修改州税表的同时联邦那边是否也有调整？你要回答有或者没有。销售税务局也是一样的道理，州税变动的话，销售税务局也要报。
像销售税一年的总额和国税局、州税局的税表不一致的话，这种情况会出现什么问题呢？这种情况就比较麻烦了。最近我正好遇到这种例子，销售税务局他会从哪里拿资料呢，有一个叫做销售税（Sales Tax Return）。如果是餐馆的话，你做的比较大，每个月都要预缴税，每个月一报，一个季度也要报一次。有些餐馆和卖食品的店每个月都报税，如果你报的税的总额和联邦报税、州报税的总额的销售额不一致的话，那么它就查到你了。销售税有的人是这样报，我是装修公司，我卖材料卖的那些要交销售税，我买了十万元钱的材料，他同时还赚了人家二十万元钱的人工，我给别人装修我收了别人装修费。我的总收入是三十万，当你报税的时候，你报的联邦税是三十万，但是你报销售税的时候你只报了十万元钱的材料销售税，这个销售税Sales... read more
01
8 月
如果我不是美国公民/绿卡也可以在德拉瓦成立公司吗？
在德拉瓦成立公司或者LLC并不要求美国公民身份或者绿卡，不管你在世界的任何一个角落都可以成立公司。事实上，我们的很多客户都不住在美国。我们不会因为您是外国客人而多收钱，但为了方便起见，建议您多看看我们的文章了解情况。 （更多…）
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